关于发挥央行内审工作咨询职能的一点思考

摘要：自1998年以内审部门设立为标志，央行内审工作取得了巨大成就，有力地促进了央行各项职能的依法有效履行，但它的咨询服务职能体现相对薄弱。本文对央行内审工作发挥咨询服务职能进行深入分析梳理并提出几点具体建议。

关键词：人民银行 内部审计 咨询职能

1998年，以内审部门设立为标志，人民银行内部监督体制发生了重大变化。近年来，在加强队伍建设、履行审计职能、创新工作管理、促进内控机制建设等方面开展了卓有成效的工作，促进内审工作的质量和水平迈上了新的台阶。在2010年央行系统深入开展“学准则、找差距、促转型”活动中，通过学习发现内审工作中还存在不足和差距，审计工作的管理咨询作用没有充分发挥便是其之一。

一、咨询职能是内审工作的本质要求

1、人民银行内部审计职能的发展

人民银行内部审计成立于1998年，是我国内部审计组织机构成员，它接受内审协会及本行行长的领导，依法独立对人民银行各职能、直属机构、分支机构的财务收支及各项业务活动的真实性、合法性和效益性进行监督和检查，依法独立对人民银行各职能，直属机构、分支机构的主要负责人及工作人员履职情况进行监督和检查，提出报告并作出建议的内设职能部门，内审监督和检查职能载入1999年《中国人民银行内部审计工作制度》中。

2003年中国人民银行成为国务院领导下制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的宏观调控部门，内部审计由财务收支真实性、会计核算合规性为主向督促职能部门、直属机构、分支机构建立健全内控制度，完善自我约束机制方向转变，并在内部控制评价内容与方法方面，作了有益的探索与尝试，内审职能由查错纠弊向内控制度评审过渡。

2005年新的《中国人民银行内审工作制度》增加了对职能部门、直属机构、分支机构内部控制和风险管理监督内容。

2006年《中国人民银行分支机构内部控制指引》提出了内部控制的框架性意见和方向性指导，由环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、监督五要素构成的内控机制建设成了中国人民银行分支机构的重任，内审职能由单纯的监督检查转向风险、组织目标、业务活动各环节的分析与评估上。

2、内部审计起源和发展历程

内部审计源于企业管理者为了验证用以决策的（会计）信息而产生了对分离的内部确认职能的迫切需要。刚开始，内部审计作为内部经营职能主要集中在防止工资欺诈、现金和其他资产的损失，很快地，内部审计的范围扩展到对几乎所有财务事项的验证。1947年，IIA发布的《内部审计师责任说明书》里指出，尽管内部审计主要处理会计和财务事务，业务性质的事务也属于它的活动范围。

直到上世纪九十年代，内部审计主要工作还是进行业务信息真实性和业务工作合规性审计，1993年IIA发布的《内部审计责任说明书》指出“内部审计的范围包括检查和评价组织内部控制系统的适当性和有效性，及履行职责的工作质量”。

进入新世纪，IIA在《职业实务框架》（2002版）中对内部审计进行了新的定位：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。因此，内部审计的职能定位就是为组织治理提供三种确认和一种咨询，即：风险评估、控制确认和遵循性确认和提供咨询或经营导向的工作。

当我们对照国际国内内部审计准则和先进标准，来审视央行内部审计的工作内容时，当前央行内部审计工作还主要局限于对业务工作遵循性的确认，尤其是对业务工作遵守各种法律规章、制度规程的合规性确认。还没有完全走出“内审就是查账”的功能局限，应当考虑围绕央行工作和内审部门实际，全面发挥内审的确认、咨询职能作用，特别是如何履行咨询职能，发挥内审在顾问、建议、协调、培训等方面的作用。

二、如何发挥内审工作的咨询职能

1、发挥咨询职能是注重审计成果运用，扩大审计价值

央行内审成果，是审计事项与审计管理的总结与归纳，是未来审计工作的一种预测，可通过各类方式予以陈述，并对人民银行业务活动和内部控制活动起积极的推动作用。

一份内审工作总结一般不会少这样几个字眼：“审计查出问题X个，查出违规金额Y元，整改得到落实Z个……”。这就是一个工作阶段内审人员所创下的工作成绩，但内部审计成果不单指查出问题的多少。

央行内审工作的最终目标是促进内部管理和风险控制由他律向自律的转变，最终确保其内部工作规范有序，杜绝隐患，最大限度地降低风险乃至达到零风险。但现实审计工作中，由于审计与被审计对象受自身利益的驱动，加之监督意识的弱化，往往忽略了如何举一反三，完善内控，从根本和源头上防范，乃至经常出现屡审屡犯的情况。

为此，通过审计检查了解和发现的央行业务运行过程中存在的不足、管理和制度中存在的问题与风险隐患，通过内审分析透视问题、查找原因、帮助领导决策，提出解决问题的合理意见和防范可能出现风险的科学建议，充分运用审计成果，不但要将审计成果为行管理层所用，更要将审计成果为被审对象所用，为领导决策所用，这样才能更好地起到内审“参谋”和“助手”作用。

现实中，内审部门可以把内审成果的收集和运用纳入到审计工作目标中，比如把审计成果和执行货币政策结合起来。认真开展对货币政策工具有效性的审计与调查工作，扩大了内部审计范围和空间。建立一项内部审计反馈制度，在全行及时召开审计结果情况通报会，引起了各业务主管部门更加关注在管理上的不足，同时促使业务主管部门有针对性地监督下级部门采取措施加以整改，使内审成果得以有效转化。

2.创新内审工作理念是发挥咨询职能的关键

受思维模式、自身素质等方面影响，基层央行内审工作同日趋发展的金融形势很不适应。需要结合国内外最新内审理论的发展情况，探索新的内部审计方式、方法，树立现代内审理念。

考虑内审工作的独立性和客观性的问题，特别是要确立客观性第一的理念，正确处理内审工作中可能存在的利益冲突问题；要考虑内审人员的职业发展和职业操守问题，在工作中坚持独立、客观、保密、胜任的原则，特别是增强审计人员的专业熟练性和职业审慎性；要考虑真正确立内审工作“增加价值”的理念，特别是探索使内审工作更加有效地为央行实现目标、改善运营、防范风险服务。

切实围绕央行风险管理、内部控制和治理过程来开展审计工作，主要包括：围绕央行的职能和业务，切实由单纯的合规性审计向风险管理审计转变；并通过审计活动，促进各级行管理层和业务部门切实履行内控体系建设和维护的责任等。

3.全面提高内审人员综合业务素质

内审工作是一项综合性工作，它要求内审人员不仅要熟悉央行各部门的业务工作制度、操作规程，而且随着业务的更新，内审人员的业务综合素质也需要更新换代。因此，加强对内审人员的业务综合素质培训是一项长期任务，尤其是对内部审计准则与实务、央行新业务以及内审如何面对新形势等方面的理论与实务知识进行培训，用国际通用的审计准则武装内审人员头脑，以提高审计水平。同时，加强思想政治教育，“正人必先正己”，只有培养一支“思想过硬、业务优良、作风清正、纪律严明”的内审干部队伍，才能真正履行好所肩负的神圣使命。