会计监督检查的内容10篇会计监督检查的内容 财务监督检查记录表 检查内容 2008年4-6月业务接待费 地 点 财务科 检 查 人 郑金娥、杨丽君、章志红 检查时间 2008-7下面是小编为大家整理的会计监督检查的内容10篇,供大家参考。
检查内容
2008 年 4-6 月业务接待费
地
点
财务科
检
查
人
郑金娥、杨丽君、章志红
检查时间
2008-7-1 星期二
填
表
人
章志红
月
份
4 月 5 月 6 月 合计（元）
31964 ）
接待费用（元）
21999 4335 5630 月平均（元）
10651.67 较
大
金
额
接
待
费
用
清
单
序号
时间
）
金额（元）
接
待
内
容
接待部门
负责 人
符合规定
1 6 月 670 抚州市规划局来学校新土地测绘 （超标特批）
党（院）办 邹敏辉 （网 88）符合 2 6 月 590 接待南昌大学药学院何明院长一行和乐安夏中医院彭院长一行 党（院）办 邹敏辉 （网 24）符合 3 6 月 570 市直各单位离退休老干部巡访 组织人事处 邓晓敏 （网 22）符合 4 6 月 500 接待南昌大学鹰潭医院领导 党（院）办 邹敏辉 （网 9）
符合 5 6 月 450 接待市公安局出入境管理处领导 党（院）办 邹敏辉 （网 3）
符合 6 5 月 840 交警支队领导到我院联系工作及省自考办刘主任一行及市自考办领导到院考察 2 桌 党（院）办 邹敏辉 （网 86、87）符合 7 5 月 600 为了欢送秦刚等 12 位到英国带薪实习的同学（罗院长批示）
招就实习办 刘亮根 （网 4）
符合 8 5 月 840 临川区武装部与我院进行篮球比赛 2 大桌 党（院）办 邹敏辉 （网 78）
符合 9 4 月 1050 2008 年毕业生供需见面会接待用人单位3 大桌 党（院）办 邹敏辉 （网 67）符合 10 4 月 450 省二附院护理部及科教科来我院挑选实习生（超标特批）
教务处 平静 （网 61）符合 11 4 月 1040 请市公安局出入境管理处领导（为出国护士办理出国手续）（超标特批）
招就实习办 刘亮根 （网 73）符合 12 4 月 5175 3 月 28-30 日中层干部到井冈山中晚餐票（领导同意不再网上申请，特批）
党（院）办 邹敏辉 符合 13 4 月 1200 补 08 年春节期间招待留校学生用餐 （超标特批）
学生处 邹来源 （网 55）符合 14 4 月 987 （补）上学期末部及教研室主任工作聚餐（罗院、程院及邹敏辉主任一起参加）
（特报）
党（院）办 邹敏辉 （网 63）符合 15 4 月 510 一附院来挑选实习生、金溪县教育局原局长来我校协商成教招生事宜 党（院）办 邹敏辉 （网 53）符合 16 4 月 960 2008 年学院综治工作会议接待校领导和市委领导 党（院）办 邹敏辉 （网 79）符合 17 4 月 600 接待南昌大学产业办和后勤服务中心领导以及金巢新成立的消防大队二位科长 党（院）办 邹敏辉 （网 77）符合 18 4 月 500 临川区武装部部长一行来学院商谈与我院联合举行战地救护演习 党（院）办 邹敏辉 （网 56）符合 检查结果
所有业务接待基本符合审批、报批要求，符合程序。
1
结果分析 1.1
2008 年 年 1-3 月接待费用一般情况 1.1.1
我院各月份的业务接待费用是指该月份财务报账的费用。从检查结果看，除出差发生的餐费及特殊情况不需网上申请外，其他所有业务接待均符合网上审批、报批要求，超标的接待均有院长签批，符合程序。
1.1.2
从上表可知：我院 2008 年第二季度（4-6 月份）业务接待的报账总费用为 31964.00 元，月平均高达 10654.67 元。
1.1.3
从图 1 可见：2008 年 4 月-6 月份我院接待报账费用中，4 月份费用最高，其次为 6 月份，5 月份最低。
图1：我院2008年4-6月（第二季度）接待费用情况219994335563005000100001500020000250004月 5月 6月金额（元）
1.1.4
较大笔的招待费支出均是由于较重要及较大型的接待所需。
1.1.4.1
4 月接待报账费用 21999 元，为本季度最高，主要是以下原因提高了该月的业务接待总费用：①2008 年 3 月 28-30 日中层干部到井冈山中晚餐票（领导同意不在网上申请，特批），费用为 5175 元；②2008 年春节一天两餐招待留校学生，费用为 1200 元（超标 80 元特批）；③2008－4－17 接待参加 2008 年毕业生供需会的各用人单位来人，3 大桌费用为 1050 元；④请市公安局出入境管理处领导（为出国护士办理出国手续），费用为 1040 元（超标 540 元特批）；⑤上学期末部及教研室主任工作聚餐（罗院长、程院长及邹敏辉主任一起参加），费用为 987 元（特报）；⑥2008－4－26 学院综治工作会议接待校领导和市委领导，费用为 960 元。
1.1.4.2
5 月接待报账费用为 4335 元，较大的支出为：2008－4－25 接待临川区武装部与我院进行篮球比赛人员，2 桌费用为 840 元。
1.1.4.3
6 月份接待报账费用为 5630 元，较大的支出为：①2008－5－15 接待抚州市规划局来学校新土地测绘，费用为 670 元；②2008-6-21 接待南昌大学药学院何明院长一行和乐安夏中医院彭院长一行，费用 590 元。
1.2
2008 年 年 1-6 月接待费用比较分析 1.2.1
2008 年第 二 季度（4-6 月）的接待费用分析（见表 1 ）。
2008 年第二季度 4-6 月的接待总费用为 31964.00 元，月平均业务接待费用 10654.67 元；2008 年 4 月份的业务接待费用是 21999 元，为本季度最高，是 5 月份的接待费用 4335 元的5.07 倍，是 6 月份接待费用 5630 元的 3.91 倍。
表 表 1 ：2005 年～2008 年第 二 季度业务接待费用比较（单位：元）
年度 4 月 5 月 6 月 合计 月平均 2005 年 2970 5274 11723 19967.00
6655.67
2006 年 5595 18712 580 24887.00
8295.67
2007 年 3757 19608 6167 29532.00
9844.00
2008 年 21999 4335 5630 31964.00
10654.67
1.2.2
2005 年～2008 年同月份业务接待费用相比（见表 1 及图 2 ）。
2005 年～2008 年 4-6 月份的接待费用规律不明显，可能与各年度的寒假时间不同导致报账时间不同有一定关系。
图2：我院2005年-2008年1-6月接待费用比较分析0500010000150002000025000金额(元)2005年 0 6397 17517.1 2970 5274 117232006年 7930 8098 2160 5595 18712 5802007年 6078 0 16694 3757 19608 61672008年 12544 4030 6287 21999 4335 56301月 2月 3月 4月 5月 6月
1.2.3
2005 ～2008 年第 二图 季度接待费用比较（见图 3 ）。
近四年第二季度接待费用呈逐年增高趋势。2008 年度第二季度业务接待费用为 31964.00元，月平均 10654.67 元，是 2007 年同期费用的 1.08 倍，是 2006 年同期费用的 1.28 倍，是2005 年同期费用的 1.61 倍。
图3：我院2005年-2008年第二季度业务接待费用比较分析24887.0019967.0031964.0029532.0010654.679844.008295.676655.67050001000015000200002500030000350002005年 2006年 2007年 2008年金额（元）季合计月平均 2
结论与讨论 2.1
我院各月份的业务接待费用是指该月份财务报账的费用。从检查结果看，除出差发生的餐费及特殊情况不需网上申请外，其他所有业务接待均符合网上审批、报批要求，超标的接待均有院长签批，符合程序。
2.2
近四年第二季度接待费用呈逐年增高趋势。2008 年度第二季度业务接待费用为 31964.00元，月平均 10654.67 元，是 2007 年同期费用的 1.08 倍，是 2006 年同期费用的 1.28 倍，是2005 年同期费用的 1.61 倍。
2.3
接待费用的高低可能还是更多地取决于院务与来访的多少。随着学校的发展，院务越来越多，接待费用也在增高，超标特批的接待项目也较以前增多。
2.4
应严格遵守《学校公务接待管理规定》，除特批外，超标准的那部分消费不能给予报销，应严把审批、报销关口，加强监督。提倡节约，杜绝浪费，是我院每个员工的责任，应做到“爱校如家”。
纪委（监察审计处）
2008-07-04 星期五
本科生毕业论文（设计）
论文（设计）
题目：
关于强化企业会计监督的思考
系
别：
会计学系
专
业 (方
向) ：
会计学
年
级、
班：
2007 级会计学（七）
班
学
生
姓
名：
周
旭
指
导
教
师：
李惠蓉
2010 年
12 月
10 日
关于强化企业会计监督的思考 目
录 摘要……………………………………………………………………………………1 一、 会计监督的基本概念以及强化企业会计监督的重要性………………………1 （一）
会计监督的基本概念…………………………………………………………1 （1）
会计监督的内容…………………………………………………………………1 （2）
会计监督的特点…………………………………………………………………1 （3）
会计监督的作用…………………………………………………………………1 （二）
会计监督的重要性……………………………………………………………1 二 、 目前我国有关会计监督的规定…………………………………………………2 三 、 我国会计监督存在的问题………………………………………………………3 （1）
法律约束机制不健全， 相关部门有法不依、 执法不严………………………3 （2）
国家监督和社会监督力度不够…………………………………………………3 （3）
企业管理体制不全， 内部控制制度失调………………………………………4 （4）
会计监督执行主体法律地位不独立……………………………………………4 （5）
会计人员整体素质不高， 会计职业道德缺失…………………………………4 四、 强化企业会计监督职能的对策 …………………………………………………4
（一）
加快相关法律体系建设， 保证会计监督有法可依…………………………5
（二）
贯彻《会计法》 及相关法律法规对企业会计监督的基本要求……………5
（三）
加强外部监督， 强化政府监督和社会监督职能……………………………5
（四）
建立完善的内部控制制度和考核体系………………………………………5
（五）
保护检举人权利， 奖励对单位违法行为的检举……………………………5
（六）
规范会计行为， 加强职业道德建设…………………………………………6
结束语…………………………………………………………………………………8
参考文献………………………………………………………………………………8
摘
要 随着我国社会主义市场经济的发展和现代企业制度的逐步建立和不断完善， 会计的作用也越来越凸现出来。
会计的监督职能作为其基本职能之一， 它是通过立法赋予会计机构、 会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系的重要组成部分。
然而目前会计信息出现很多失真的情况， 会计监督存在着一系列的问题与不足， 表现在会计工作上就是一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动， 违法乱纪、 弄虚作假，造成会计工作秩序混乱， 会计信息失真， 严重影响了投资者、 债权人及社会公众的利益， 使“三公” 原则（公开、 公平、 公正）
不能真正体现，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常运行。
因此， 强化企业会计监督职能显得更加尤为重要。
要加强和完善会计监督职能， 必须要从正确认识会计监督的重要地位和加强法律体系建设． 明确会计责任主体。
加强会计监督职能， 试行会计委派制， 对违法者予以严厉的制裁以及培养高素质的会计人员等几个方面着手。
进一步认识企业内部会计监督对企业加强经营管理， 提高经营效率的重要意义， 分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。
关键词：
会计监督
现状
原因
对策
一、 会计监督的基本概念以及强化企业会计监督的重要性。
（一）
会计监督的涵义、 特点及目的作用 1、 会计监督的涵义、 内容、 特点及作用
随着社会主义市场经济的不断发展， 人们越来越清楚地认识到监督在经济管理中的重要地位。
可以说， 监督是管理的有机组成部分， 没有完善的监督就没有科学的管理。
新《会计法》 将会计监督作为一项重要的内容加以规范， 充分体现了会计监督在整个经济工作中的重要性。
（1）
会计监督的涵义
会计监督， 就是指对会计组织、 会计人员、 会计活动和会计信息等进行的监察和督促。
严格的说， 会计监督是指行为主体依照法律和国家各项财经政策、 规章制度， 对各部门或各单位的经济业务活动以及会计工作本身所进行的经济监督， 并利用正确的会计信息对经济活动进行全面的、 综合地协调、 控制、 检查、 督促， 以达到提高经济效益的目的。
（2）
会计监督的内容
根据《中华人民共和国会计法》 和其他有关会计法规的规定， 会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。
具体内容包括：（1）
对会计凭证、 会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督， 以保证会计资料的真实、 准确、 完整、 合法； （2）
对各种财产和资金进行监督， 以保证财产、 资金的安全完整与合理使用； （3）
对财务收支进行监督， 以保证财务收支符合财务制度的规定；（4）
对经济合同、 经济计划及其他重要经营管理活动进行监督， 以保证经济管理活动的科学、 合理；（5）
对成本费用进行监督， 以保证用尽可能少的投入， 获得尽可能多
的产出；（6）
对利润的实现与分配进行监督， 以保证按时上交税金和进行利润分配等等 （3）
会计监督的特点
会计监督所体现的特点有三个方面：
第一是以财政、 财务收支及其有关经济活动为内容， 结合日常会计核算进行， 具有连续性和时效性；第二是以法规、 制度、 计划、 预算、 定额为准绳， 对即将进行的经济活动的合法、 合理和效益性进行审查和制约， 具有一定强制性； 第三是以提高经济效益为目 的， 通过监督引导人们在紧急活动中的权衡利弊得失， 努力争取获得最大的经济效益。
（4）
会计监督的作用
会计监督职能在会计工作和社会活动中发挥着不可忽视的作用， 主要包括以下两点：
一方面有利于维护国家的财经法规。
财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。
会计监督正是依据国家财经法规， 对各单位经济活动的真实性、 合法性、 可行性等进行检查， 从而促进各单位严格遵守国家财经法规。
二是会计工作是财政经济工作的基础， 一切财务收支都要通过会计这个“关口”。
因此， 有效地发挥会计监督职能， 对于防范和制止违犯财经法规的行为， 保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。
（二）
强化企业会计监督的重要性
会计在经济生活中发挥监督职能， 对于改善单位经营管理、 提高经济效益等方面有非同寻常的意义。
而且随着市场经济的发展， 会计监督职能的作用越来越凸显出来。
1、 有效实现企业经营方针和目标的需要
会计监督利用会计核算所提供的资金、 成本、 利润等价值指标， 对企业的经济活动进行全面的控制与指导调节， 以此促进企业改善经营管理， 提高经济效益， 从而实现其经营方针和目标。
2、 保护企业各项资产安全和完整的需要 会计监督职能通过对资产的控制， 严格限制无关人员对资产的接触， 防止贪污、 盗窃现象的发生； 通过定期的财产清查， 确定各项资产的实存数和账面数， 查明账实不符的原因和责任， 从而加强对资产的保护， 保证资产的安全、 完整。
3、 保证企业财务活动合法性的需要
会计工作是一切财务收支的“关口”， 一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后， 才能得以认可和实现， 并在会计上进行真实、 完整的反映。
会计监督职能的发挥， 便是真正起到“把关守口” 的作用， 财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正， 从而保证企业各项财务活动的合法性。
4、 防止会计信息失真的需要
近年来， 会计信息失真伪问题越来越严重， 2008 年审计署组织力量对 1290 家国有控股企业资产负债损益情况进行审计， 发现会计报表严重失真的企业占 68％， 各类违纪问题金额达 1000 多亿元， 上市公司中也出现了严重的会计造假事件。
会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建设。
因此， 加强会计监督是防止会业计信息失真的有效途径。
5、 维护社会主义市场经济秩序的需要 市场经济是法制经济， 活而有序的社会主义市场经济， 要求各企业的经济活动必须在法律、 法规、 制度允许的范围内进行。
只有实行有效的会计监督， 规范会计行为， 打击违法犯罪， 才能促进有序竞争和有效配置资源， 维护社会主义市场经济秩序。
二、 目前我国对于会计监督的有关规定。
2000 年 7 月 1 日起新修订的《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）
开始实施， 新修订的《会计法》 突出强调了 会计监督与会计控制的核心内容。《会计法》 的颁布实施是规范会计行为的重大举措，是适应我国对外开放和迎接入世后的挑战的自我完善之举。
新 《会计法》对会计监督做出了五个方面的具体规定。
包括单位内部会计监督制度、相关人员在单位会计监督中的职责、 对违法会计行为的检举、 会计工作的社会监督、 会计工作的国家监督。
《会计法》 指出: 会计监督系统具有内部和外部两个层面。
既有内部会计监督系统， 也有外部会计监督系统。
内部会计监督系统主要指企业内部以内部控制、 内部审计等一系列的制度、 程序和方法对本企业的会计工作和会计资料以及所体现的经济活动进行必要的监督。
外部会计监督系统主要指国家有关部门（包括财政、 审计、 银行、 证券等部门）、中介组织（如注册会计师、 注册资产评估师等）
在被授权或委托的情况下， 对本企业的会计工作或会计资料及所体现的经济活动进行的监督。
三、 我国会计监督在实际工作中的具体落实情况、 存在的问题。
（一）
法律约束机制不健全， 相关部门有法不依， 执法不严
虽然我国已经颁布了 《会计法》、《会计准则》 等与会计相关的法律法规， 但与会计相关的法律法规绝不仅仅是几部法律法规， 而是一个与会计人员及业务相关的法律法规有机的结合， 这就需要我们一切从实际出发， 根据现实的需要不断更新完善相关法律法规， 比如, 新的《会计法》 虽已颁布, 但是相关配套的法律法规却没有跟上。
有的企业在新的财务制度运行之后, 仍用传统的做法来看待新制度, 没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度, 使得出现 “新制度、 老观念、 老办法”,会计管理混乱。
再者, 在会计监督过程中有些概念很模糊, 比如说会计监督、 审计监督概念模糊, 执法机构职责、 权限有待明确。
很多企业将审计监督等同于会计监督, 而事实上审计监督是对会计监督的再监督, 它侧重于事后监督, 两者有着本质的区别, 对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。
因此随着我国经济多元化的发展, 如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全, 也就难以适应复杂多样的经济活动。
法制观念淡薄, 执法不严。
多数人的意识中只有《刑法》 才是法,而对《会计法》 并不以为然。
这造成财会人员有意或无意的违法。
由于监督机制不健全, 一些企业经营者、 领导者无视法律屡有越权行为, 企业会计人员虽有监督管理职能, 却无力监督管理。
执法不严也是造成会计监督管理下降的原因。
（二）
国家监督和社会监督力度不够
国家监督也称之为政府监督, 也是一种外部监督, 主要是指政府有关部门依据法律、 行政法规的规定和部门的职责权限, 对有关单位的会计行为、 会计资料所进行的监督检查。
财政部门是实施会计工作国家监
督的主体, 是各单位会计工作监督检查部门。
财政部门实施会计监督的内容包括: 监督各单位是否依法设置会计账簿; 监督各单位的会计资料是否真实完整; 监督各单位的会计核算是否符合法定要求; 监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。
但在国家监督的具体执行过程当中， 财政部门由于受到自身人员及地域的限制， 使得其工作本身受到很大限制； 其次， 受地方保护主义的影响， 一些地方财政部门为了局部利益不惜损害国家和集体利益， 对一些企业的违法行为视而不见， 造成国家税收的大量流失。
社会监督主要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计, 并据实做出客观评价的一种监督形式, 社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律的认可, 具有很强的权威性、 公证性。
虽然我国注册会计师事业在近几年得到较快发展， 但是， 也存在不少问题， 我同多数会计师事务所几乎都由于利益驱动而导致监督不力， 会计师事务所作为下个经济主体， 与委托人之间存在着经济利益关系， 它为自身的生存与发展， 必然迎合委托人要求， 制造某些虚假财务信息， 致使监督不力。
（三）
企业管理体制不健全， 内部控制制度失调
内部会计控制制度是企业实施内部会计监督的主要方法。
对确保企业会计工作的正常运行和经营水平的提高具有十分重要的作用。
目前,我国企业内部管理和控制制度不健全, 主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度, 在机制和制度上没有达到规范行为、 控制风险、防范舞弊、 纠正差错的效果, 没有切实保证会计工作规范有序的进行。
有的单位虽建立了 相应的内部会...
摘要：
为进一步加强我分公司的财务检查监督工作，规范财务行为，我公司根据《中国人民财产保险股份有限公司财务巡查制度（试行）》和省分公司 2016 年财务巡查计划》的有关要求，积极配合省司巡查组对我公司的财务情况进行了检查现将有关情况报告如下：
一、夯实财务
为进一步加强我分公司的财务检查监督工作，规范财务行为，我公司根据《中国人民财产保险股份有限公司财务巡查制度（试行）》和省分公司 2016 年财务巡查计划》的有关要求，积极配合省司巡查组对我公司的财务情况进行了检查现将有关情况报告如下：
一、夯实财务管理基础
严格按照总公司有关要求，加强了财务管理，配足了财务人员，完善了财务制度，财务管理工作有序推进。一是加强了对财务人员的配备管理。严格按照公司财务管理有关规定配齐配足了财务人员，财务人员均获得了相应的资格证书，同时严格了岗位管理，不相容的岗位实现了人员的分离管理。二是加强了重要财务单证的管理与监督规避了财务风险。分公司每笔经费开支必须严格审批程序，公用经费开支经分管领导审批初审， 两费 包干经费经科室负责人签批后报公司分管领导审批初审，其他经费开支由各单位负责人签批后，报分管局领导初审后由分公司总经理一支笔审批。同时对财务重要单证的合法性和规范性进行了监督和管理，有效的规避了财务风险。三是加强了原始单据的合理性管理，做好了会计档案的缮制与保管。对原始单据合理性的管理主要是通过财务审查来实现。分公司对原始单据实行审批把关制，即先由财务人员按照财务管理的有关规定对原始单据的合法性进行检查，在确认手续齐备合法以后，再对原始单据的合理性进行检查。在合理性检查中，主要是通过上网查询或电话咨询的方式对原始单据的来源地的消费和与同类型开支情况的了解来对原始单据进行审查，审查后由财务人员签属意见后再报相关领导审批。我公司严
格执行总公司财务规定，认真做好会计档案的修缮和管理工作。公司各制度会计档案齐备。四是严格执行总公司的财务制度，并结合我分公司实际制定相应实施细则，加强了日常管理工作。首先是严格按照总公司财务管理的相关要求制定了《XX 分公司财务管理制度》、《XX分公司财务工作人员守则》和《XX 分公司财务巡查制度》将制度进行了细化落实，为财务管理工作的顺利进行提供了保障。其次是完善了日常监管工作，由公司职工代表大会和公司行政组成了公司财务巡查小组，每季度对公司财务执行情况进行一次日常工作检查，并将检查结果向公司行政和职工进行通报。公司职工代表也可对公司财务情况适时提出不定期的财务检查申请，经公司行政批准后对公司财务进行检查。日常检查工作对公司加强财务管理工作，及时发现并纠正问题起到了积极作用。
二、加强资金监管
严格按照总公司要求，加强了资金管理，资金管理过程规范。一是加强了现金和支票的管理，规范了应收票据和各类财务单证的保管工作，对现金和支票的使用进行严格规范管理，有效的防患了管理风险。二是严格了库存现金限额和现金使用管理。库存现金限额和现金使用严按总公司财务管理规定管理，对超出限额部分按规定进行处理，未出现违规操作现象。三是严格了财务印鉴的管理及使用。严格按照总公司要求做好了财务印鉴的管理，明确规定公司法人、会计和出纳等人员的财务印鉴不得转借和代管，公司财务专用章由财务部经理掌握，实现了印鉴的分离管理，有效的规避了财务风险。四是加大了资金管理办法及实施细则的执行力度，规范了资金管理，分公司不存在挪用资金的情况。五是加大了资金划拨的管理力度，分公司资金划拔正常有序，不存在串户使用资金的情况，足额、及时地上缴了各项资金。六是加强了沟通与协调，确保了银行账项的及时到达。公司财务部门及时与银行存款余额调节表进行核查，全年未出现银行资金未及时到项和帐实不符等情况。七是加强了手续费收取管理，分公司未出现坐扣手续费、保费收入与赔款差额结算的情况。
三、加强了会计核算
严格按照总公司要求，加强了会计核算，全年会计核算真实准确，手续合规，确保了财务管理的规范性。一是加强了分公司日常保费、赔款的收付情况的核算。通过对分公司日常保费、赔款收付情况的核算，确保了公司财务核算的规范性，全年公司在保费、赔款的核算不存在拆单、阴阳保单、虚假批退等反财务规定的情况发生。二是市分公司加强了对下级核算机构未决赔款准备金的管理，确保了分摊的合理性。三是市地分公司再保核算的真实性与准确性，是否严格按照再保部门提供账单及时进行核算，是否存在财务人员自行预估入账的操作，关注分保相关比例的合理性。四是加强了手续费支出的合规性核算，对市地分公司和代理机构的资金往来、个人代理人员的资质情况进行了监督。五是做好了费用类科目核算的准确性以及原始凭证所反映经济事项的真实性核算，将会议费、车辆使用费、广告费、宣传费、业务招待费、其他费用、其他职工薪酬及各类福利费用作为重重进行规范管理。六是加强了费用成本归集与分摊的合理性核算，分公司分险核算质量进一步提高。七是加强了其他各类收入的入账核算，全年不存在隐匿或转移收入、私存私放的情况。八是加强了过渡性科目核算，对应收款、其他应收款长期挂账项目、费用类支出挂账项目进行了核算和规范管理。
四、严格了预算执行
严格按照总公司要求，实行了年初预算，并加强预算执行力度，公司财务管理规范有序。一是建立公司相关部门共同参与的预算管理制度，并于年初对公司及相关部门的公用经费的情况进行预算。预算采取部门申报、公司领导签属审批意见、在借鉴以往经验的基础上提交行政会讨论决定，并以文件形式对预算进行规范管理。二是通过严格的审批与讨论，市分公司根据下辖机构的业务开展情况和公务开支实际，对所属机构的财务预算进行了严格管理，既体现了公平性，又确
保了合理性。三是市地分公司严格按总公司资金分配向一线倾斜的要求，在年初预算中加大了公司资金向一线的倾斜力度，同时加强了市本级费用的使用管理，严格按核定标准执行，整个资金管理体现科学性与合理性的统一。四是为进一步规范预算管理，市分公司对各项预算指标执行的偏差进行了分析，并采取具体措施和手段，进行了规范管理。五是加强了资金管理的考核管理，分公司考核办法严格按照总、省公司考核办法的有关精神执行，严格实施兑现了考核办法的有关精神。
五、加强了固定资产管理
严格按照总公司要求，加强了固定资产的管理，分公司固定资产管理规范有效。一是加强了固定资产购置管理，对是否存在利用费用等购置固定资产的情况进行了严格的监督管理，全年公司固定资产管理规范，各项固定资产购置均控制在省公司批复的购置规模之内，不存在账外固定资产。二是加强了固定资产盘点结果的账务处理，财务处理符合会计制度的相关规定，未出现违规违纪的情况发生。三是加强了固定资产财务核算管理，全年分公司无超标占用固定资产的盘活情况发生，固定资产租赁或处置收益均纳入公司大账进行统一核算。五是加强了固定资产的购置监管，严格执行公司集中采购管理办法的相关规定，不存在营业用房豪华装修以及超面积租贷等情况。
六、做好其他方面的财务管理工作
在其他财务管理方面，分公司严格执行总公司财务管理的有关规定，完善了制度，加大了执行力度，财务管理有序推进。一是加强了法人授权制度执行情况的管理。分公司严格按照法人授权管理的有关权限进行财务管理和账务处理，全年不存在违规违纪情况。二是加大了账外账、小金库的监管，全年公司所属各部门及下属机构均不存在账外账、小金库的情况，也不存在私开存折或银行卡的情况，杜绝了小金库的存在，有效的确保了财务管理的规范性。三是加大了对发现问题
的整改力度。公司对总公司组织的每一次财务巡查都十分重视，对财务巡查中存在的问题进行了认真分析，建立了台帐制度，并定期对存在的问题的整改情况进行自查，对已整改的问题进行消帐处理，对整改力度不够的问题严格追究责任，并进行通报，限期整改到位。通过一系列的工作，公司对发现的问题整改到位，获得总公司及省公司好评。四是加强了对死账呆账的管理。分公司对应收保费进行重点核查，认真分析了前年度无法收回应收保费成因，提出解决办法，同时对新增应收保费的账龄、形成原因等情况进行了认真分析，通过大量的工作，一部分死账呆账被收缴入库，确保了公司资金的安全。
［关键词］ 建设银行； 会计； 内部控制
会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、 措施和程序。
随着经济的发展,在会计工作全过程也逐渐形成了 一系列具有控制职能的方法、 措施和程序,并予以规范化、 系统化,成为一个严密完整的体系,统称为会计内部控制,进行内部控制的制度、 机制、 体系和队伍建设有利于建设银行又好又快地发展。
1 建设银行会计内部控制现状分析
第一,会计内控制度不完善。
金融业务的发展和网络技术的日新月异,对银行加强会计内控管理、 防范金融风险提出了更高的要求。
一些银行不能及时结合本地区、 本单位的实际情况,出台规范细致的相关业务实施细则和具体操作流程。
建设银行的营业网点多,业务类型庞杂,风险点多,会计内控制度缺乏系统性、 整体性的情况,影响了内控制度整体作用的发挥。
第二,执行会计制度缺乏严格性。
各级建设银行都订有一整套完备的会计管理制度,然而,有些单位却不自觉遵守各项规章制度， 如不严格执行会计核算质量考核奖罚制度,不严格执行会计业务学习和岗位培训制度,不严格执行会计检查制度,不认真贯彻执行上级行文件精神和采取相应的措施,影响了 会计基础工作的顺利开展,致使会计工作随意性很大,出现的差错较多。
以上问题的出现主要是因为会计人员不懂或不全懂各项会计制度,虽然各级行领导已越来越重视对会计人员的业务培训,然而,由于会计岗位时间的局限性及人员紧张等原因,大部分行很少系统地组织所有会计人员进行培训学习,对制度的贯彻及各项操作规程不能具体落实到每个经办人员身上;制度上的上传下达工作做得不够,上级有些新制度、 新规定出台,不能及时传达到会计出纳人员身上,也致使制定与遵守制度的脱钩。
第三,会计核算质量不高,审核工作薄弱。
①在账户管理方面：
未严格按中国人民银行制定的《人民币结算账户管理办法》 中的规定为客户开立本外币存款、 贷款账户和内部账户；应收应付款挂账不符合有关规定,有的未及时清理； 未按规定办理账户查询、 查复,挂失、 解挂,冻结及解冻和扣划手续。
②在会计科目和凭证管理方面：
未正确使用中国建设银行会计科目,有的是任意增加科目,有的是胡乱修改科目名称； 会计凭证使用不符合规定； 会计凭证要素不严,各种签章、 附件不齐全； 凭证传递不规范、 不及时,签收和登记手续不严密。
③在业务操作流程方面:未按规定流程办理收、 付业务,有些会计人员在经办转账付款业务时,未记账就把回单打给顾客,有时甚至单位账上出现透支还不知道,支付单位现金时先给现金后记账的现象也时有发生。
④在会计结算业务方面表现在：
违反规定开办银行汇票、 商业银行汇票和银行本票业务； 由于记账不及时、 记账错误或其他原因而造成账卡不符现象,未按规定手续或授权办理票据(银行承兑汇票)业务等。
⑤在登记会计账簿及填制报表方面：
账簿、 报表填列要素不齐全； 未及时打印报表和登记账簿； 报表数字不正确,登记簿未及时与电脑账和实物相核对。
⑥财务收支核算方面：
有些存、 贷款利息不按规定结息,或利息不及时入账,利息计算错误以及利率套用错误； 未按规定收取凭证工本费、 邮电费、 手续费及电子汇划费,或多收、 少收各项费用； 上划各项收支不准确、 不及时。
第四,会计监督检查不到位,会计内控监督评价体系不健全。
部分行的会计监督检查深度和广度不够,检查手段和方法单一,对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角,对违规人员查处不力,使会计监督检查流于形式。
会计监督部门与稽核、 监察等部门缺少沟通联系,造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。
会计内部控制作用的发挥,大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系,监督部门只局限于查找具体问题,缺乏对内控制度设计的合理性、 完整性及有效性,存在问题产生的原因等方面的综合分析、 研究和评价,无法对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。
2 强化建设银行会计内部控制的对策
第一,完善会计内部控制制度,强化银行会计内部控制。
确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识,是实现会计内部控制制度既定目标的关键。
银行管理层和经营部门应达成共识:银行的发展要在规范的范围内,要以最终实现银行的价值为目标,不能为追求短期利益而牺牲内控环境。
加强员工内控制度知识培训,使其对内部控制方法、 方式与手段形成整体认识。
要强化防范风险意识,树立内控先行的理念。
领导要带头执行内控制度,准确掌握政策,提高管理水平。
要加强对会计工作的组织领导,不能以行政命令代替国家法令,更不能授意、指使、 强令会计人员违规操作。
第二,强化人员行为准则,建立科学的内控制度体系。
要不断提高会计人员素质,强化会计人员行为准则,形成会计职业道德的自律机制。
在人员配置上,要充分调动会计人员积极性,要合理分工、 相互牵制,强化对会计人员的业务操作的过程控制;加强企业内部控制与管理,变对会计人员的事后监督为事先预警,使会计内部控制机制得以有效运行。
建立相关的内控制度,按照分工牵制、 授权制约原则,结合自身经营的规模和业务特点,制定科学合理的内控制度,并制定内控制度实施细则,使内控制度形成体系。
第三,完善会计内部控制监督机制。
要检查业务核算的合法性,既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。
发挥内部审计、 稽核部门在会计内控中的监督作用,强化其独立性和权威性,要从合规性监督向风险性监督转变。
要建立完整的监督组织体系,实行联查制度和追踪检查制度,建立长效机制。
要建立会计内控考评机制,对会计内控的设置和执行情况进行评价,重点应放在有效性和全面性上,对风险隐患起到预警预报的作用。
第四,加强会计人员队伍建设。
提高建设银行会计人员的素质,要建立一支遵纪守法、 廉洁自律、 作风过得硬的队伍,加强会计人员的自身建设,提高他们的思想素质和政治素质,培养他们的国家主人翁精神,使他们自觉而又严格遵守各项会计制度,树立具有时代特色的财会观念。
同时,要强化会计人员的业务培训,加强全行员工的风险防范意识教育。
加强对新员工的业务培训,做到上岗人员业务素质必须达到规定要求,要加强对新业务、 新知识的培训,使一线员工能熟练掌握有关新业务的操作,熟悉规章制度和风险防范要点,自觉地按章操作。
要提高微机操作人员的业务水平,定期地举办微机应用技术学习班,经常开展技术比武活动,使他们尽快掌握计算机的基本知识,能熟练地进行操作,并能排除简单故障。
参考文献:
安小圣.中国建设银行会计内部控制研究［J］ .商业研究,2007(5).
摘要] 目 前我国相当一部分企业对建立内 部会计控制制度不够重视， 导致会计信息失真、 会计秩序混乱以致最后管理失控。
本文吸收和借鉴了 内 部控制制度的基本精神和内 容， 从建立内 部会计控制制度的必要性和目 标等方面， 说明内 部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用 。
[关键词] 内 部会计控制； 控制制度
当前， 会计工作中存在会计信息失真、 秩序混乱等问题， 主要就是缺乏有效的内部控制制度。
一、 建立单位内部会计控制的必要性
单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行， 保护资产的安全、完整， 防止、 发现、 纠正错误与舞弊行为， 保证会计资料的真实、 完整而制定和实施的政策与程序。
内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度， 是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。
建立内部会计控制的必要性：
1、 转换经营机制， 建立现代企业制度， 切实加强企业管理， 提高企业经济效益的客观需要
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分， 它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。
要使企业产权关系明晰， 保证权责明确， 就必须建立和完善相应财产的核算、 控制、 保管等内部管理制度， 明确资本保值增值的目标和责任， 处理好受托经济责任和利益分配关系。
更为重要的是， 内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突， 使双方建立起相互信任的关系， 从而保证现代企业制度的顺利实施。
依照现代企业理论， 在公司制度下， 所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。
对于所有者来说， 其最关心的是其投入资本的安全性和收益性， 即实现资本保值、 增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保证。
对于经营者而言， 内部会计控制制度也是其履行受托经济责任， 实现企业目标的重要保证。
通过建立健全有效的内部会计控制制度， 不但能够规范经营者的行为， 而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制， 以调动经营者管理好企业、 赚取利润的积极性， 从而促使现代企业平衡、 稳定、 协调地发展。
2、 贯彻新《会计法》 等法律法规， 加强会计核算， 提高会计信息质量的必然要求
为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露， 加强企业的会计控制， 提高会计信息的相关性和可靠性， 我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、 企业会计制度和企业会计准则， 并对《会计法》 进行了较大的修订， 新修订的《会计法》 明确要求各单位必须加强内部会计控制， 建立建全内部会计控制制度， 以保证会计信息的真实性与合法性。
可见，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》 等相关法律法规必然要求。
3、 加入 WTO 后与国际惯例接轨、 参与国际竞争的迫切需要
随着社会生产力的发展和科学技术的进步， 信息技术高度发展， 全球经济一体化的进程加速， 我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争， 如何提高自身的竞争力， 如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去， 将是我国企业当前面临的主要的问题和
难题。
这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度， 提高经营管理的效率和效果， 以便在激烈的国际竞争中立于不败之地， 并与国际惯例接轨。
因此， 从长远发展和国际经验来看， 建立内部会计控制制度也是一种必然选择。
二、 内部会计控制的目标和原则
内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向， 并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。
良好的内部会计控制必须设有明确的目标。
我国新颁布的《基本规范》 中明确指出， 内部会计控制应当达到以下基本目标：
1、 规范单位会计行为， 保证财务会计信息的真实性。
企业的管理部门需要准确、 可靠的财务会计信息， 以便在企业的经营活动中作出正确的决策； 股东、 债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、 借贷等决策。
2、 堵塞漏洞， 消除隐患， 防止并及时发现、 纠正错误及舞弊行为， 保护单位资产的安全、 完整。
如果没有有效的内部会计控制制度， 企业的各项实物资产就可能被盗窃、 受损或被滥用， 有关的会计凭证、 账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。
因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、 检验、 计量与记录、 入库、 保管、 维修、 领用、 发运和报废等各个环节， 有效地制止浪费， 防止各种贪污舞弊行为， 从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。
3、 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。
管理当局制定的企业经营方针、 计划等是为了实现企业的目标。
良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中， 贯彻执行国家的法律法规、 各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现， 提高企业的经济效益。
现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则， 称为内部会计控制的基本原则， 它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。
企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：
第一， 合法性原则。
即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、 法规和国家统一的财务会计制度的规定。
第二， 适应性原则。
即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、 业务管理的特点和要求。
第三， 规范性原则， 即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作， 要符合并体现会计科学的基本原理和方法， 并能规范会计事务的各个方面、 各个环节的工作， 不能顾此失彼。
第四， 科学性原则。
制定单位内部会计控制制度， 必须科学合理， 以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行； 必须利于控制和检查， 有了解控制制...
一、全年会计业务自律监管检查工作
根据总行业务发展目标和会计业务需求，制定每个季度会计业务自律监管检查计划和检查方案（详见附件 1），并落实具体的检查工作。
针对会计业务自律监管检查中发现的问题，当场给予正确的整改意见，个别需与部门负责人沟通才能解决的问题，自律监管检查工作结束后，汇总上报部门负责人后再做指导。
每季度自律监管检查工作结束后，将检查中发现的所有问题重新梳理，撰写检查报告（通报）上报部门负责人。若检查中发现普遍存在的、屡查屡犯的、存在重大风险的问题及时上报部门负责人，并提出合理、合规解决方案。
二、业务指导与培训
每一季度汇总整理全辖各营业支行反馈的业务问题及检查中发现的问题，筛选其中的重要问题，再根据会计监督检查辅导工作的合规性原则对其问题进行全面的解答，对全辖各营业支行主管会计进行培训指导。
三、不定期开展的会计业务检查 做为全行会计业务的监督、检查和辅导人员，组织开展临时性或不定期的会计业务检查，包括自治区联社、人民银行和银监局等上级管理机构要求的专项检查；落实执行全年重大节假日前对全行现金和重空尾箱的检查；完成总行安排的各类会计业务检查和辅导工作；根据会计业务开展情况，自行组织针对存在较大问题的会计业务的检查和辅导。
会计部 ⅩⅩ年 3 月 7 日
京兴财〔 2015〕 88 号
北京市大兴区财政局 关于开展 2015 年度会计监督检查工作的通知
区属有关单位：
为切实履行财政部门会计监督职责， 充分发挥会计监督服务宏观调控和财政管理、 保障财税政策执行、 提升会计信息质量的重要作用， 依据《中华人民共和国会计法》 、 《中华人民共和国预算法》 等有关法律法规和《财政部关于组织地方财政部门开展2015 年度会计监督检查工作的通知》 （ 财监〔 2015〕 17 号）
要求、 《北京市财政局关于开展 2015 年度会计监督检查工作的通知》 （ 京财监督〔 2015〕 864 号要求， 结合我区具体情况， 大兴
― 2 ―区财政局决定组织开展 2015 年度会计监督检查工作。
现将有关事项通知如下：
一、 会计监督检查的时间 2015 年会计监督检查工作时间为 2015 年 6 月 至 2015 年 8月 。
二、 会计监督检查的范围和重点 一是围绕促进财政预算管理， 强化行政事业单位检查。
结合财政管理和财税改革的需要， 围绕构建预算编制、 执行和监督相互制衡、 相互协调的财政运行机制， 结合部门预决算检查， 选择部分行政事业单位开展检查。
重点关注其是否严格执行财政预算管理和财务会计制度规定， 是否存在挪用专项资金、 虚报预算支出、 使用假发票等违反财经纪律行为。
二是对农业发展及其相关领域进行重点检查， 加大对涉及人民群众切身利益和财政资金投入的检查力度。
三、 会计监督检查重点内容 按照《中华人民共和国会计法》 、 《财政部门实施会计监督办法》 、 《财政检查工作办法》 的有关规定开展检查， 重点检查《会计法》 、 会计准则和会计制度的执行情况。
包括：
会计核算是否真实合法， 会计信息是否真实、 完整， 是否存在会计造假等行为， 密切关注近两年新修订的行政事业单位的会计制度执行情况。
同时， 重点关注财税政策执行和财政资金的管理、 使用和效果。
结合对行政事业单位的会计监督检查， 对各单位贯彻落实中
央“八项规定” 精神的有关情况进行监督， 将厉行勤俭节约、 控制三公经费等作为检查重点。
继续推进和完善“小金库” 治理工作的制度化、 规范化和常态化， 紧密结合对行政事业单位、 社会团体、 国有企业的会计监督检查， 加大对“小金库” 问题的处理处罚和责任追究力度。
四、 会计监督检查的工作要求 1. 严格依法行政 切实加大对会计造假、 编制虚假财务报表、 骗取套取财政资金、 偷漏税款等行为的处理处罚力度， 并严肃追究相关责任人的法律责任。
依法对违规问题进行处理处罚， 对于不属于财政部门职责的违规问题， 应按照《财政监督检查案件移送办法》 （ 财政部令第 53 号）
移送有关部门处理。
2. 积极配合检查 区级各主管部门要高度重视本次检查工作， 加强组织领导、积极配合， 根据检查需要及时提供检查人员 所需会计账证、 财务报表等有关资料， 并对提供资料的真实性、 完整性负责。
必要时可延伸到相关单位。
3. 做好公告公示 按照信息公开的要求， 不断完善查前公示和查后公告制度。查前公示内容包括被检查单位名 单以及检查的目 的、 内容和重点； 查后公告内容包括检查的总体情况、 发现的主要问题、 典型
― 4 ―案例、 处理处罚和整改落实等。
查前公示和查后公告将在财政网站等相关媒体公开。
五、 检查的组织实施 本次检查工作由大兴区财政局监督检查科（ 监督检查所）
负责组织实施， 具体按照《财政检查工作办法》（ 财政部令第 32号）、《财政部门监督办法》（ 财政部令第 69 号）
及《北京市财政检查工作规程》 (京财监督〔2013〕 381 号) 有关制度规定开展检查工作。
区财政局监督检查科 （ 监督检查所）负责制定检查工作方案，结合检查重点及内容确定检查名 单， 公示并开展检查。
检查人员成立检查组， 按照规定程序具体实施检查。
检查采用实地检查和调账检查相结合的方式。
区财政局检查组查证核实的单位违规问题， 由区财政局监督检查科负责依法进行处理处罚和情况通报。
特此通知。
附件：
大兴区财政局 2015 年度会计监督检查计划表
北京市大兴区财政局 2015 年 6 月 19 日
（ 联系地址：
大兴区兴华大街三段 15 号大兴区行政服务中心
1313 室； 联系电话：
81296512。
）
京兴财〔2015〕 88 号附件：
大兴区财政局 2015 年度会计监督检查计划表序号 被查单位名 称 检查组成员
1 大兴区地震局 组长：
杨红
成员 ：
程凤维、 李菡
2 大兴区职业介绍服务中心 组长：
程凤维
成员 ：
杨红、 李菡
3 大兴区畜牧技术推广站 组长：
李菡
成员 ：
杨红、 程凤维
4 大兴区康庄公园 组长：
程凤维
成员 ：
杨红、 李菡
― 6 ―
北京市大兴区财政局办公室
2015 年 6 月 19 日 印发
Finance & Accounting2017 12·财务与会计7导和现场服务，为会计监督现场检查进度和效率提供保障。二是提升会计行业监管系统应用水平。局里依托注册会计师行业管理平台，开发建设了会计监督检查管理系统，不仅全面应用于随机抽选检查名单和检查人员，还强化对收集数据的分析利用能力，设立风险提示指标，为财政部门强化日常会计监督提供突破口。去年该系统在部分专员办进行了试运行，今年将在全国专员办和省级财政部门全面运行，在日常监督、专项检查、沟通交流等方面发挥重要平台作用。（五）进一步加强工作指导力度。会计监督工作专业性强，涉及面宽，为确保工作成效，加强风险防控，采取多种方式加强过程督导，通过检查进点会、中期汇报会、集中审理会等方式，及时通报各检查组的工作情况，协调解决检查中遇到的困难和问题。对检查中遇到的政策性、技术性、行业性问题，要及时汇总全国情况，协调相关部门予以解决。要通过检查快报、情况通报、调研座谈等形式，搭建好地方业务交流的平台，多反映地方财政监督好的经验和做法，加强对各地的工作指导，督促专员办和地方财政部门高度重视会计监督工作。进一步加强培训力度，通过举办会计监督培训班、课题研究、去国际“四大”实习等多种方式，加快培养一支专业化的人才队伍。进一步改进对专员办和地方财政部门工作质量考核，探索建立科学、合理的考核体系和方法，充分调动财政监督干部队伍的积极性，促进全国会计监督工作水平的整体提升。二、2017 年检查工作布置今年4月21日，财政部党组成员、副部长刘伟签发了《财政部关于组织地方财政部门开展2017年度会计监督检查工作的通知》，专员办检查工作通知正在起草中，即将于近期下发。2017年地方财政部门和专员办检查工作的重点和有关要求主要是 ：（一）检查重点行业。地方财政部门的检查重点包括 ：1.钢铁煤炭行业。为贯彻落实党中央、国务院“去产能”和深化供给侧结构性改革的要求，各地财政厅（局）可选择地方国有钢铁、煤炭企业开展重点检查，重点关注财政补助资金管理和使用、去产能政策的落实情况等。2.代理记账机构。为规范和促进代理记账机构为小微企业提供专业化的服务，为万众创业、大众创新提供良好的服务环境，各地财政厅（局）可选择代理记账机构重点检查其执业质量、设立条件和会计信息质量等情况。3.行政事业单位。重点关注行政事业单位会计信息质量以及内控制度建设和实施情况，可有针对性地选择地方性社会团体、基金会等社会组织开展检查。各地财政厅（局）可以根据实际情况选择1 ～ 2个重点行业开展检查，也可以根据本地区实际情况，自行确定重点行业开展检查。专员办的检查重点包括中央企业、金融机构、大型跨国公司和境内在港上市公司，采取联合联动检查的方式，具体检查名单根据随机抽选的结果确定。（二）会计师事务所检查安排。在财政部的统一组织下，今年将从证券资格会计师事务所中随机抽选5家左右，继续组织专员办和地方财政厅（局）开展联合联动检查，专员办负责牵头检查总所，地方财政厅（局）负责就地检查分所。具体检查名单和参检专员办、财政厅（局），将根据随机抽查的结果另行发文通知。此外，还将根据审计署移交名单和香港监管机构提出的检查需求，继续组织专员办开展跨境监管合作检查和专项核查。地方财政部门对会计师事务所的检查要全部实现随机抽查，其中 ：对B类会计师事务所抽查比例不低于10% ；C类会计师事务所抽查比例不低于20% ；对存在违规线索的D类会计师事务所可直接列为检查对象，不受抽查比例限制。此外，针对部分中小会计师事务所风险意识淡薄、恶性低价竞争、挂名执业、出具不实审计报告等严重扰乱市场秩序的突出问题，组织地方财政部门开展专项整治，对于发现的违法违规问题要严格处理处罚。（三）有关检查要求。一是加强组织领导。各专员办和财政厅（局）要加强领导，统筹安排，充分保障检查经费，抽调业务骨干，通过购买服务等方式充实检查力量，保证检查顺利开展。其中，省级财政部门应加强对市县会计监督检查工作的指导和考核评比，加强与审计、税务、工商等部门以及行业协会的协作，形成监管合力。二是严格依法行政。各专员办和地方财政厅（局）要严格依法、依规、依程序开展检查，全面建立案件审理和专家咨询制度，有效控制行政风险。要切实加大对编制多套财务报表、故意出具虚假审计报告、骗取财政资金、偷漏税款等违规行为的处理处罚力度，严肃追究相关责任人的法律责任。三是严守廉政纪律。各专员办和财政厅（局）要严肃财经纪律，认真贯彻中央“八项规定”精神等各项要求，加强对检查人员的培训教育，严格遵守各项检查纪律和廉政规定，不得妨碍被查单位的正常活动，不得索取和收受财物或谋取其他利益。检查结束后，监督检查局将对各专员办和财政厅（局）的会计监督工作情况进行考评，考评内容包括 ：检查工作的组织协调、检查投入和整体成效、处理处罚情况、检查工作时效、检查方式方法的创新和信息化手段应用、信息材料报送数量和质量等。考核评比情况将在全系统范围内通报。（本文系财政部监督检查局局长王小龙2017年5月8日在全国会计监督工作总结布置会上的讲话，本刊略有删节）责任编辑 李卓政策导航万方数据
在税务上如 此规 定 ．其用意一 目了然。即在计算 当期 应纳增值税额时．以上各种情形 ，不能做为抵 减销项税额 处理 ，以便 正确计算应纳税 额。在会计上 ，要达 到此 目的， 可 以从 两个方面理解 ：其一是 购人货物时不核算 进项税 额 ．而将古税价簌计人有关账户 ；其 二是在购人时未 明确 用途 ．而按正常购货核算 的进项税额 ．待改变如 上用途时 ，
将核算的进项税额转入有 关对应账户。
以上两种做法在 会计处理上虽然不 同，在税务上都达到了不抵扣销项税 额 的目的。
不核算进项税额 。主要 适用于购人货物 时已明确其 用途 ．即其进项税额不能抵 扣。主要内容有四种情况 ：① 购人固定资产；②直接用于非应税项 目的购进货物或者应 税劳务；③直接用于集体福利或个人消费的购进货物或者 税劳务；④直接用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
为以上用途而购人的货 物，均 在购人时就不核算 进项税额 (即使取得专 用发票)，而直接按 古税价 簌计 人 “固定资 产”、 在建工程 、“应付福利费”等张户中。由于以上四个 方面购人 时就未核算进项税 额 ，故诚不上由销项税额抵扣 的问题。
进项税额转 出。主要适用 于购人货物时未确定具体 用途 ，或做 为正 常生产 经营所需货物购人而后 改变其用 途 。此类情 况在购人时无法认定其是否不得抵扣 ．或哪部 分能够抵扣 ，因此只能在购人货物时先按正常 购人货物核 算其进项税额，特其将来 改变或明确用途 ，即能够_ lL定不 得抵 扣时 。将该部分进项税额从其“应交税金 张户贷方转 出．转入对应的有关账户中去。此类内容主要有：①间接 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；②间接用于集 体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；③间接用于 免税项目的购进货物或者应税劳务；④非正常损失的购进 货物；⑤非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 或者应税劳务 。以上五项 内容先按规定方法核算进项税 额 ．此 时核算 的货物成本为不古税成本 ，待将来变为上述 用途时 ．按货物成本与相应 的进项税额计人 。在建工程”、 “应付福利费”、 营业外支 出”等对应的张户中。
作者单位：暗尔滨财政政券公司 哈尔滇市财政局会计处 责任编辑：侯海平 口 苗 玲 于忠伟 修改后的公 司法和国务院发布的 《国有企业监事会 暂行条倒》规定，监事会和监事的主要暇责是以企业财务 监督 为核心 ．检查企业 的财务情 况 ．在实际工作中监事会 应如何对企业 的财 务情况进行监督 检查 ，检查中需要 注 意一些什么 问题等 ，都值得我们研究 和商讨 。根据对有 关 知识的学习和理解 ，谈点个人粗浅的看法 。
一、 对企业财务情况监督检童时应注意的问囊 任 何一 项监 督手 段 ，都与它 的 出发 点和 目的相 联 系 。狭义上讲 ，监事会就是通过对企业财务情况 的监督检 查 ．判定企业贯彻国家有关法律 、行政法 规和国有资产的 保值增值情况 ，确保 国有 资产不流失。因此，监事会在监 督检查 的过程 中就要注意处理好以下一些 问题。一是进 行监督检查 的法律依据和所遵循的标准。监事会对企业 进行财务检查 ，一 方面要按 国家颁布的公司法和国务院 发布的有关行 政法 规所赋予监事会开展监督检查的职能 进行检查 ．另一方面在检查过程 中要遵循企业所执行的 财税政策和行业财务会计 制度 以及企业所惯用 的会计核 算方法等 。这是监事 会开展检查工作的基 本条件 。二是有 关基础资料和所需检查材料的取得 。从总体上讲 ，对企业 财务情况进行监督检查 ，应依据企业 的现有 的原始资料 ，
这不但 能确保资料的真实 、准确，还可 以给被检查的企业 减轻 负担 。在此基础上 ，监事会还 可以根据工作需要拟 定 一些必要 的基础性资 科要 求企业填报 。三是对检查结 果 的认定程序和依 据。监事会对企业 的财务检查不 同于其 维普资讯 http://www.cqvip.com
他部门。因此 ．对 柱查结果的认 定就要依据一定的程序和 有关依据进行 。按监事会暂行条例 的规定 ，监事会在对企 业 柱查结束后 ，不需要与企业交拽意见 和掏通情况 ，而且 对所查出 的问题要保密 ．同时要 由监事会作出检查报 告 上报有关部门。
二、对企业财务情况进行监督检查所要采取的方话 和步骤 监事会开展监督柱查 。依据公 司法 和监事 会暂行条 例 的规定 ．可 以采取 以下方法和步骤进行 。首先 是认 真 听。监事会人员深入到企业后 ，要认 真听取企业负责入对 有关财务、资产状况和经营管理情况的 报，同时要召开 与监 督柱查 内容有关 的会议 ，听取各有关部 门和人员的 意见 ．听取 职工的反映和意见等 ，广泛地 了解情况 ，为实 施 柱查做好准备。其次是仔细看 。监事会在监督检查的过 程 中，要查阅企业 的两类资料 。一类 是企业 的财务会计 资 料 ，包括会计报 告、会计凭证、会计账薄 辱；另一类是企业 的经营管理活动 的资料。包括常 规性的资料 、历史性的资 料、长远性的资料、近期性的资料、经常性的资料、专案性 的资料等。第三是严 格查 。有前 两步工作的基础上 ，监事 会或聘请会计 师事务所对 企业提供 的资料要 进行 严格的 按查。按照程序和规 定，主要通过对四类项 目棱查 ，达到 明晰企业财务资产状况 的 目的，即资产类、负债类 、所有 者 权益娄和损益类项 目。四是广 泛询 。根 据监事会暂行条 例 的规定 ，监事会可以 向财政 、工商 、税务 、审计 、海关等 有关 部门和银行调查 了解企业 的财务状况 和经 营管理情 况 ，从而全 面掌握企业的经营管理现状 。
三 对企业财务情况进行监督检查的作用 按 照监事会 暂行条例 的规定 ，通过监事会对 企业 的 财 务情况进行监督 ，可起到如下 作用 ；一是促使企业贯彻 落实 国家的政策和发展规划。二是使监事会与 国有 企业 的经营管理者一起 ，共同维护 国有 资产所有者的权益．提 高国有资产的运营质量，实现国有资产的保值增值。三是 搞好 国有企业 ，使 国有企业成为 市场经济的主体 ，发挥国 有 经济在国民经济 中的主导作用 。四是加强企业的管理 ， 健全 和完善 企业内部的监督制度 ，推进现代企业 制度的 建立和健全。五是对企业的主要负责入进行业绩评估，加 强党 对企业 的镪导 ，加强党管干部原劓 的贯衡执行。六是 对 企业 负责 入经营决策 、经营臂理方 面存在 的同题进行 提 醒、教育和帮助 ，使企业领导入不犯和步犯错误 。
作者单位 ：黑龙江省冶金供 销总公司 咭市 电子 仪裹 工业总公司财审处 责任螭辑 ：周 艳 维普资讯 http://www.cqvip.com
为进一步规范注册会计师行业管理，加强会计师事务所监督检查，持续提升审计质量，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，我们研究起草了《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见，请于 8 月 8 日前将意见以纸质或电子邮件形式反馈我司。
感谢对注册会计师行业发展的大力支持！
联系人：财政部会计司注册会计师处 薛杰 杨国俊
联系电话：010-68553012
010-68552934
传
真：010-68552934
电子邮箱：xuejie@mof.gov.cn
通讯地址：北京市西城区三里河南三巷三号 100820
附件：1.会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）
2.《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》起草说明
财政部办公厅
2021 年 7 月 8 日 附件下载: 1.会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）.doc 2.《会计师事务所监督检查办法（征求意见稿）》起草说明.doc 发布日期:
2021 年 07 月 13 日
附件 1：
会计师事务所监督检查办法 （征求意见稿）
第一章
总则 第一条
为进一步规范注册会计师行业管理，加强会计师事务所监督检查，持续提升审计质量，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本办法。
第二条
财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）对会计师事务所开展监督检查，适用本办法。
第三条
财政部和省级财政部门（以下统称省级以上财政部门）应按照“严监管、零容忍”的要求，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，坚持监管与服务并重、治标与治本
结合；坚持问题导向、公开透明，创新手段、形成合力；坚持系统思维、统筹谋划，全面提升审计质量和行业治理能力。
第四条
省级以上财政部门监督检查的方式、程序按照《会计师事务所执业许可和监督管理办法》、《财政检查工作办法》、《财政部门监督办法》等规定执行。
第五条
省级以上财政部门应健全以“双随机、一公开”监管为基本手段、以重点监管为补充、以信用监管为基础的会计师事务所监管机制，确保监督检查的客观、公正、透明。
第六条 省级以上财政部门在监督检查工作中，应注重发挥注册会计师协会作用，同时加强与证券监管部门的工作协同，统筹做好监管工作，形成监管合力。
第二章
监督检查的分级分类 第七条
财政部负责组织、指导、统筹全国会计师事务所监督检查工作。省级财政部门负责本行政区域内会计师事务所的监督检查工作。
第八条
财政部按照统一检查计划、统一组织实施、统一规范程序、统一处理处罚、统一发布公告的原则，每年重点对备案从事证券业务的会计师事务所开展监督检查。
对为 100 家以上上市公司（不含新三板）、中央金融机构、中央企业集团等单位提供审计服务或对市场有重大影响的会计师事务所，每年检查一次；对新备案从事证券业务的会计师事务所，自承接上市公司审计业务起，前三年内每年检查一次；对其他从事证券业务的会计师事务所，原则上每三年轮查一次。
第九条
省级财政部门按照财政部统一部署，对本行政区域内、备案从事证券业务外的会计师事务所开展监督检查，原则上每五年轮查一次。
会计师事务所总所和分所在同一省级行政区域内的，由会计师事务所总所所在地省级财政部门对其总分所开展监督检查；跨省级行政区域设立分所的，由会计师事务所分所所在地省级财政部门开展监督检查。省级财政部门可对备案从事证券业务的会计师事务所在本行政区域设立的分所符合执业许可条件等情况开展监督检查。
第十条
省级以上财政部门应将存在下列情形的会计师事务所列为重点检查对象，增加检查频
次，加大检查力度：
（一）被实名投诉或举报经核属实的； （二）受到公众质疑，被有关媒体披露的； （三）因执业行为五年内受到两次及以上行政处罚的； （四）以不正当竞争方式承揽业务、审计收费明显低于合理成本的； （五）审计报告数量、客户规模与会计师事务所的执业能力、承担风险能力不相称的，重点检查年度内出具 100 份以上审计报告的注册会计师所在会计师事务所； （六）未按规定进行报备的； （七）《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部第 97 号令）规定的其他重点检查情形； （八）省级以上财政部门认为需要进行重点检查的其他情形。
投诉或举报事项已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的，由有关部门受理。
第十一条
省级以上财政部门检查会计师事务所时，可延伸检查部分审计客户的会计信息质量。
省级以上财政部门发现企事业等单位会计信息质量失真的，应延伸检查为其出具相关审计报告的会计师事务所。
第三章
监督检查的重点内容 第十二条
省级以上财政部门重点对会计师事务所执业质量、符合执业许可条件、一体化管理、独立性保持、信息安全、职业风险防范，以及注册会计师执业情况等进行监督检查，实施严格监管，依法依规处理处罚。
第十三条
省级以上财政部门对会计师事务所执业质量开展监督检查时，应重点检查会计师事务所是否存在下列违法违规行为：
（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告； （二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；
（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；
（四）为被审计单位编造或伪造事由，出具虚假或不实的审计报告；
（五）从事证券业务未依法依规进行备案； （六）违反执业准则、规则、注册会计师行业管理政策的其他行为。
第十四条
省级以上财政部门对会计师事务所符合执业许可条件情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：
（一）合伙人（有限责任会计师事务所为股东，下同）是否符合任职条件； （二）合伙人人数是否符合条件； （三）合伙人信息是否与工商登记一致； （四）注册会计师人数是否符合条件； （五）是否存在“无证经营”行为，即在未取得会计师事务所执业许可的情况下开展审计业务； （六）是否存在允许其他单位、其他单位团队或个人挂靠在本所，以本所名义承办业务的情形； （七）是否存在借用、冒用其他会计师事务所名义承办业务的情形； （八）是否存在雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或允许本所人员以他人名义执行业务，或明知本所注册会计师在其他会计师事务所执业而不予以制止的情形；
（九）是否存在允许注册会计师在本所挂名但不在本所执行业务，或明知本所本所注册会计师在其他单位从事取得工资性收入的工作而不予以制止的情形； （十）是否存在会计师事务所、合伙人或注册会计师发生变更、终止等情况未按规定备案的情形； （十一）是否存在被非注册会计师实际控制的情形。
第十五条
省级以上财政部门对会计师事务所一体化管理情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：
（一）人员调配：人员招聘、业绩考核、合伙人晋升、职业后续教育、奖惩和退出等方面是否建立了统一的制度并有效执行； （二）财务安排：合伙人利润分配、会计师事务所业务收费、资金管理等方面是否建立了统一的制度并有效执行；是否统一计提职业风险基金，购买职业保险； （三）业务承接：是否制定了统一的业务承接、风险评估、客户及业务分类制度并有效执行； （四）技术标准：是否建立了统一的质量控制制度并有效执行；合伙人、签字注册会计师和其他从业人员在执业质量控制中的权责体系是否建立健全；是否建立了统一的专业技术咨询和意见分歧解
决制度并有效执行； （五）信息化建设：是否建立了统一的审计作业系统、项目管理系统、办公系统等业务流程和管理规程的信息化系统并有效运行。
第十六条
省级以上财政部门对会计师事务所及其从业人员独立性保持情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：
（一）是否同时为被审计单位编制财务会计报告或提供金额重大的财务会计咨询服务，以及其他可能损害其独立性的业务； （二）审计收费是否采取或有收费方式，如，客户根据审计意见类型、客户能够实现上市、发债等支付部分或全部审计费用； （三）项目组人员（含项目合伙人，下同）、质量复核人员是否与被审计单位董事、高级管理人员存在亲属关系以及其他可能损害其独立性的利害关系； （四）项目组人员、质量复核人员是否存在索取、收受被审计单位合同约定以外的酬金或其他财物的行为；
（五）项目组人员、质量复核人员是否持有被审计单位股票、基金； （六）项目组人员、质量复核人员是否兼任被审计单位董事、监事或高管； （七）是否未按规定轮换有关审计人员。
第十七条
省级以上财政部门对会计师事务所信息安全情况开展监督检查时，应重点检查以下内容：
（一）存储业务工作、客户资料的数据服务器和信息技术应用服务器是否架设在中国境内，是否设置安全隔离或备份； （二）对服务器的访问以及相关数据调用是否保存清晰完整的日志； （三）审计数据保存是否符合被审计业务保密需要及国家保密工作规定； （四）是否建立审计工作底稿出境涉密筛查制度及程序； （五）境外网络成员所是否能够自由访问会计师事务所的服务器。
第十八条
省级以上财政部门对会计师事务所职业风险防范情况开展监督检查，应重点检查以下内容：
（一）职业风险基金计提、使用情况； （二）职业责任保险购买、赔付情况。
第十九条
省级以上财政部门对注册会计师执业情况开展监督检查时，应重点检查注册会计师是否存在下列违法违规行为：
（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下在审计报告上签字；
（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；
（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；
（四）为被审计单位编造或伪造事由，出具虚假或不实的审计报告； （五）挂名执业，即注册会计师将资格挂靠在会计师事务所但并不实际在该所执业，以及注册会计师不在会计师事务所专职执业（同时在会计师事务所外的其他单位取得工资性收入）；
（六）超出胜任能力执业，重点检查年度内出具 100 份以上审计报告的注册会计师；
（七）同时在两个或两个以上的会计师事务所执业；
（八）违反《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等规定的其他行为。
第四章
监督检查的后续处理 第二十条
省级以上财政部门应对监督检查发现的问题统一组织审理复核，对问题定性、处理尺度等进行把关，有效防范风险。除涉及国家秘密等情形外，检查有关情况和处理处罚结果按照政府信息公开有关要求向社会公开。
第二十一条
根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》，会计师事务所、注册会计师违反本办法有关规定的，省级以上财政部门依法予以处理处罚。违法情节轻微、没有造成危害后果的，采取监督管理措施；情节严重的，给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执行业务、吊销会计师事务所执业许可、吊销注册会计师证书等行政处罚。
本办法所称“业务”包括上市公司、金融机构、国有企业、其他单位的 IPO（首次公开发行股票）、再融资、重大资产重组、债券发行以及其他类型的审计业务。
本办法所称“暂停执行业务”分为：
（一）暂停执行相关审计业务，即，暂停会计师事务所或注册会计师出具违法违规行为相关业务类型的审计报告； （二）暂停执行审计业务，即，暂停会计师事务所或注册会计师出具各类业务的审计报告。
自处罚决定下达之日起自处罚有效期满，会计师事务所不得新承接相关审计业务或各类审计业务并出具审计报告；处罚决定下达之日前已承接的业务可以继续执行，但在处罚有效期满前不得出具审计报告。
第二十二条
会计师事务所或注册会计师违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可不予行政处罚，采取下列监督管理措施：
（一）责令限期整改； （二）约谈； （三）出具管理建议书； （四）下达监管关注函；
（五）法律规定的其他监督管理措施。
第二十三条 会计师事务所违反本办法关于执业质量相关规定的，由省级以上财政部门给予相应行政处罚：
在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 1 倍罚款，暂停执行相关审计业务 1 个月到 3 个月。本办法所称“违法所得”，是指行政处罚涉及的审计业务的审计收费。
对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 2 倍罚款，暂停执行相关审计业务 3 个月到 6 个月。
隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 3 倍罚款，暂停执行相关审计业务 6 个月。
为被审计单位编造或伪造事由、出具虚假或不实的审计报告或者未履行审计程序、未获取审计证据出具审计报告的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得 5 倍罚款，暂停执行审计业务 1年；情节严重的，吊销会计师事务所执业许可。
第二十四条
会计师事务所不符合执业许可条件的，由省级财政部门责令在 60 个工作日内整改；未按要求整改的，撤销执业许可，并予以公告。
法人或者其他组织未获得执业许可，或者被撤销、注销执业许可后继续承办注册会计师法定业务的，由省级以上财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得 1 倍以上 5 倍以下罚款。
会计师事务所存在本办法第十四条第六至十一项违法违规情形的，...
会计监督检查自查报告 （一）
xxx 财政局: 根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》和《行政事业单位内部控制规范》的有关规定，并参照财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》要求，结合医院内部审计及外部审计检查实际情况，对本单位的财务情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下: 一、组织领导 为确保此次自查工作顺利进行，20**年 5 月 5 日收到 xxx 财政局通知后，医院及时成立了以总会计师为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。
二、自查时间 20** 年 5 月 5 日至 5 月 15 日。三、自查方式 自查小组成员参照财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》逐条对照，采取账簿报表查阅和单据抽查等方式。
四、自查结果 按照州财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》的要求，医院对本单位年度财务会计报告质量、财务收支、财务管理、预算执行情况进行核查，对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查。
财务收支和财务管理方面
1、医院所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用。
2、严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为。
3、非税收入征收合法合规,无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。
4、认真执行收支两条线的政策,无以支抵收和坐收坐支的现象。
5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。
6、国有资产帐实相符,核算规范，无违规处路国有资产、截留处路收入的行为。
7、医院资金全部集中统一管理和核算，无“账外账”和“小金库”。
会计核算和会计报告方面 我单位依法建立账簿，不存在账外账，不存在私设小金库行为，一直以来按照适用统一的医院会计制度进行核算。会计凭证的编制符合《会计基础工作规范》的要求，签字齐全，定期装订，专人保管，原始单据完整合法，不存在造假行为;发生经济业务时及时入账，做到日清月结;由专人负责编制会计报表，财务报告符合要求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
内部控制和档案管理方面 财务人员具有明确的岗位职责，岗位职责清晰，授权明确合理，
不相容职务相互分离，相互制约。会计档案的保管由专人保管，有专门的会计档案柜，会计档案按年度，分别存放在不同的文件柜当中，并加锁确保安全。
单位内部控制制度建立和执行情况 根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《xxxx 医院内部控制制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下四点要求: 1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。
3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。
4．明确账务处理程序，根据医院会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设路和使用范围;确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等;确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设珞、格式、登记、对账、结算、改错等要求，确保会计核算准确无误。
固定资产管理和使用情况 为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购路时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。
存在问题 通过自查，医院在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。
**医院 20**年**月**日
会计监督检查自查报告 （二）
根据州财政局统一部署，我局于 20**年 6 月 9 日至 6 月 18 日，组织开展了会计自查工作。现将有关情况说明如下: 一、自查工作开展情况 我局根据西政财监字[ 20**] 351 号文件，按规定对州民政局开展会计信息质量检查。为确保此次会计自查工作顺利进行，我局由财务室和办公室具体负责此次会计自查工作。对单位的预算执行、财务会计核算及内控制度执行和国有资产管理情况、”收支两条线”管理、专项资金使用管理情况，以及会计基础规范情况，严格按照文件的统一部署和要求，认真开展了此次会计信息质量检查自查工作。
二、自查情况 (—)州民政局设财务室，由副局长杨栽林和办公室管理，财务室设会计、出纳、工资核算岗位人员各一名。我局对财政预算各下属单位经费实行统一管理，各单位不私设”小金库”。“逐级”审批原则，从严控制，紧缩支出，严格审批权限，避免财务风险。认真组织会计核算，办理会计业务，加强现金管理，加强支票管理，出纳、会计各司其职，互相制约。做好会计档案管理工作,每年及时将各类会计账、证、表等资料分类装订，立卷归档。保证机关整体工作的正常运行。
(二)总体情况。我局财务管理严格按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独账户，未设任何形式的”小金库”。财务报销严格按照财务制度执行，严格控制财务资金支出，没有以任何
形式进行私存私放。
我局 2015 年初总预算为 869.9 万元，年内追加 2922.48 万元，上年结余 1697.44 万元，实际总收入 3792.38 万元，实际总支出3402.51 万元，实际执行率为 89.72%其中，工资和福利支出年初预算为 273.3 万元年内追加 47.09 万元，实际总收入 320.39 万元，实际总支出 318.58 万元，实际执行率为 99.44%商品和服务支出年初预算为 81.5 万元，年内追加 13.26 万元,上年结余 28.89 万元 ,实际总收入 94.76 万元，实际总支出 81.41 万元，实际执行率为 85.91%对个人和家庭的补助支出年初预算为 173.6 万元，年内追加 140.89 万元，实际总收入 314.49 万元，实际总支出 313.72 万元，实际执行率为99.76% 州级专项总收入 485.2 万元，其中上年结余 13 万元，年初预算为 341.5 万元年内追加 141.7 万元总支出 471.18 万元，结余 25.02万元。
省级专项总收入为 2579.54 万元其中上年结余 1655.55 万元，总支出为 2217.62 万元，结余 2017.46 万元。
截止 20**年 4 月底，我局 20**年 1 至 4 月预算编制执行情况如下:公用经费年初预算414900元 ,已执行121321.9元，结余293578.1元;边界联检工作经费年初预算 100000 元已执行 0 元结余 100000 元彩票发行费年初预算 400000 元，已执行О元，结余 400000 元;区划改革工作经费年初预算 100000 元，已执行 0 元，结余 100000 元;孤儿基本生活保障补助资金年初预算 290000 元，已执行О元，结余
290000 元;军队离退休人员医疗保险年初预算 296000 元，已执行О元，结余 296000 元;公务用车运行维护费年初预算 74000 元，已执行0 元，结余 74000 元;儿童福利院公益性岗位人员工资及运行费年初预算 180000 元 ,已执行 32079 元，结余 147921 元;社会组织党工委工作经费年初预算 150000 元，已执行 10914.6 元，结余 139085.4 元;社会救助工作经费年初预算 150000 元，已执行 8479.2 元，结余141520.8 元;双拥领导小组工作经费年初预算 100000 元，已执行2058.2 元，结余 97941.8 元;双拥慰问经费年初预算 350000 元，已执行 0 元，结余 350000 元;民间组织管理评估经费年初预算 100000元，已执行 14510 元，结余 85490 元;退休人员工资年初预算 427281.6元，已执行 254925.78 元，结余 172355.82 元﹔军队移交离退休人员管理经费年初预算 30000 元，已执行 0 元，结余 30000 元;军休干部工资年初预算2770000元,已执行692270.12元结余2077729.88元﹔救助中心保安工资年初预算 60000 元，已执行 8000 元，结余 52000元;慈善工作经费和慈善突发临时救助年初预算 50000 元，已执行 0元，结余 50000 元;中央自然灾害生活补助年初预算 2000000 元，已执行 0 元，结余 2000000 元;儿童福利院及流浪未成年人救助保护中心取暖费年初预算 220000 元，已执行О元，结余 220000 元;救灾物资储备库运行经费年初预算200000元,已执行32280元 ,结余167720元﹔农牧区困难牧民家庭两节慰问经费年初预算 32000 元，已执行 0元，结余 32000 元;老龄办工作经费及老年大学工作补助经费年初预算 50000 元，已执行О元,结余 50000 元;敬老月活动经费年初预算
50000 元 ,已执行 0 元 ,结余 50000 元﹔固定电话费、女职工卫生费年初预算 8840 元，已执行 0 元，结余 8840 元;独生子女费年初预算1260 元，已执行 0 元，结余 1260 元。
收入方面。收入全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，没有违规使用票据，没有白条收费和不开收据直接收费行为，各类票据均管理规范，未侵占、截留国家和单位收入，没有任何形式的”小金库”。
支出方面。严格按照年初部门预算计划指标进行支出，未存在改变资金使用范围、挤占下属单位资金及超标准、超范围、推迟列支，导致单位货币资金和费用均失真等行为，严格管控，避免财务风险。
固定资产方面。根据《中华人民共和国会计法》，结合实际情况，严格按照各相关制度进行管理，任何科室和个人不得未经批准擅自配置资产。超标准配置资产，任何科室和个人出借。资产处置必须履行相关报批手续,实行统一管理。
专项资金方面。严格按照《中华人民共和国会计法》和单位财务管理制度的有关规定，未存在虚设立项目申请专项拨款，骗取专项资金;未截留、挪用专项资金、虚报冒领专项资金、曲线转移、挤占专项资金等行为。
三、存在的具体问题 (一)会计科目不够规范，部分经费未列出经费明细会计科目; (二)有会计账务处理不当，次月调整的现象。
四、问题纠正处理情况
通过自查后将对经费科目列出二级明细会计科目，严格规范记账方法，避免次月调整账务的现象。
五、今后进一步加强管理的主要措施 我局在自查后,将进一步严肃财经纪律,加强法制教育，强化财务管理，确保资金的合理使用，坚决杜绝挪用资金现象。将进一步完善财务管理制度，加强从源头上防止腐败的力度，力争做到清理工作不留死角。
关于会计监督检查工作自查报告 （三 ）
县财政局: 根据 x 财办〔20x] 153 号文件《关于开展 20x 年度会计监督检查工作的通知》，结合我单位实际情况，我单位立即开展自查工作，自查情兄汇报如下: —、自查基本情况 (—)财务管理方面 我单位所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用;严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为;非税收入征收合法合规，无乱罚款和截留非税收入的行为;到烩资产账实相符，核算规范，无违规处置固定资产、截留处置收入的行为﹔我单位资金全部统一管理和核算，无“小金库”。
(二)会计核算方面 我单位依法建立账簿，不存在外账，一直按照行政单位会计制度进行核算。会计凭证的编制符合要求，定期装订，专人保管，原始单据完整合法，不存在造假行为﹔发生经济业务时及时入账，做到日清月结。
(三)内部控制方面 我单位分别设会计、出纳人员各一名，实际工作中，会计、出纳各负其责、各司其职、相互制约。在经费管理中，建立规章制度，严格按照“逐级”审批原则，从严控制，紧缩支出。加强票据管理，严格审批权限，避免财务风险。加强和规范内部控制制度建设，提高会计核算和管理水平，持续推进和完善“小金库”治理工作的制度化、规范化和常态化，督促会计人员对各项财务、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对，保证账证相符、帐表相符。加强固定资产管理和使用，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款页和实物核实制度。加强完善内部财务管理制度,严格按照差旅费管理办法，没有超标住食宿现象发生。
(四)热行预算管理方面 我单位将非税收入，按规定及时足额上缴国库∶遵照财务制度专款专用的相关规定，规范各项经费支出，杜绝各项经费之间随意调整和相互挤占;严格执行预算调整程序，没有擅自无故调整预算;根据《预算法》的管理制度和财务制度编制决算，做到帐证相符、帐实相符、帐表相符和表表相符，确保决算数据的真实性、准确性和完整性;
按照政务信息公开的有关规定，对预算决算及时、全面、完整的在相关网站公开，主动接受各方面的监督。
二、存在问题 通过自查，我单位财务管理和财务工作中还存在一些不足，一是个别支出科目不规范，如培训费计入差旅费。二是个别票据签字不全。三是个别费用里面资料不全，缺少询价、合同、验收单。四是预算管理有待进一步加强，预算编制充分合理，但实际执行中统筹考虑不足，存在预算执行进度不均衡现象。
三、整改措施 一是做好财务会计基础工作，不断加强学习，从各方面提高财会人...
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