美国教育支出占财政支出的比例6篇美国教育支出占财政支出的比例 界各国行政管理费用在国家财政支出中的比例之比较德国2.7%埃及3.1%英国4.2%韩国5.1%泰国5.2%印度6.3%加拿大7.1%俄下面是小编为大家整理的美国教育支出占财政支出的比例6篇,供大家参考。
中国：
3. 8%、
印度：
19. 7%、
美国：
21. 5%、
日本：
23. 3%
公司规章制度 一、
公司形象
1 、
员工必须清楚地了解公司的经营范围和管理结构， 并能向客户及外界正确地介绍公司情况。
2、
在接待公司内外人员的垂询、 要求等任何场合， 应注视对方， 微笑应答， 切不可冒犯对方。
3、
在任何场合应用语规范， 语气温和， 音量适中， 严禁大声喧哗。
4、
遇有客人进入工作场地应礼貌劝阻， 上班时间（包括午餐时间）
办公室内应保证有人接待。
5、
接听电话应及时， 一般铃响不应超过三声， 如受话人不能接听， 离之最近的职员应主动接听， 重要电话作好接听记录， 严禁占用公司电话时间太长。
6、
员工在接听电话、 洽谈业务、 发送电子邮件及招待来宾时， 必须时刻注重公司形象，按照具体规定使用公司统一的名片、 公司标识及落款。
7、
员工在工作时间内须保持良好的精神面貌。
8、
员工要注重个人仪态仪表， 工作时间的着装及修饰须大方得体。
二、
生活作息
1 、
员工应严格按照公司统一的工作作息时间规定上下班。
总额及占财政支出和GDP的比例一览
1940 年， 虽然第二次世界大战已经打了几年了， 但是美国还没有卷入战争， 因此， 当年美国军费支出仅有 16.6 亿美元， 占联邦政府财政支出的 17.5%， 占 GDP 的比重仅为1.7%。
1941 年， 苏德战争爆发， 12 月美日太平洋战争爆发， 美国卷入二战之中。
因而，从 1941 年开始， 战争状态下美国军费支出急剧膨胀。
1941 年军费支出额 64.4 亿美元，比 1940 年增长 2.9 倍。
1942 年军费支出达到 256.6 亿美元， 比上年增长 3.0 倍， 1943年继续增长到 667 亿美元， 同比增长 1.6 倍， 1944 年达到 791 亿美元， 同比增长 18.7%。到了 1945 年， 虽然战争还在继续， 但大局已定， 因而该年军费增长降到了个位数， 仅上涨了 4.8%， 但是总额却达到了 830 亿美元。
战争结束后， 美国开始大幅削减军费， 1946 年降至 427 亿美元， 降幅达到 48.6%，1947 年进一步降至 128 亿美元， 比上一年下降了 70%， 1948 年甚至降至百亿美元以下，仅有 91 亿美元， 占 GDP 的比重才 3.5%。
1949 年， 东西方冷战开始后， 美国开始逐渐增加军费支出。
由于 1948 年的柏林危机， 1949 年美国军费比上年上涨了 44.4%， 之后的 1950 年虽然仅上涨了 4.4%， 但是随着朝鲜战争的爆发及美军卷入朝鲜战争， 美国军费又开始了大幅度增加。
1951-1953 年间， 美国军费上涨幅度依次为 71.7%、
95.6%和 14.6%。
朝鲜停战协定签订后， 美国开始削减军费开支， 连续三年军费负增长。
在整个 20 世纪 50 年代， 美国军费占 GDP 的比重基本保持在 10%以上。
20 世纪 60-70 年代， 由于美苏争霸及越南战争的影响， 美国军费占 GDP 的比重前期保持在 7-10%之间， 后期由于力不从心， 实行战略收缩， 撤出越南后， 军费占 GDP的比重降至 5%左右。
20 世纪 80 年代， 里根政府上台后， 开始对苏采取强硬政策， 以逼迫苏联进行军备竞赛来拖垮苏联的经济， 因而， 开始大幅度增加军费开支。
从 1979-1983 年间， 连续 5年保持两位数的军费增长， 直到 1989 年， 始终保持军费正增长态势。
终于将苏联经济拖垮， 引发了苏联一系列的社会经济问题， 导致苏联最终解体。
在 80 年代， 虽然美国军费连年增长， 但是其占 GDP 的比重维持在 4-6%之间， 而苏联为了保持甚至超过美国军费总额， 其军费占 GDP 的比重不得不长年保持在 15-23%左右， 以致经济不堪重负。
冷战结束， 苏联解体后， 老布什政府和克林顿政府时期， 基本以发展经济为主， 因而军费基本呈削减趋势， 直至小布什政府上台后， 为了实行先发制人的反恐战争， 军费又开始大幅度上涨， 其中有 4 年军费增长达到两位数。
党的十八大——历史性的变革
党的十八大的召开， 标志着在党全面建设小康社会的关键时刻有了新的挑战， 是党坚定不移地走中国特色社会主义道路的指导纲领， 中国特色社会主义是引领中国发展进步和全党全国各族人民团结奋斗的旗帜。
我们始终以高举中国特色社会主义伟大旗帜为目标， 以邓小平理论和毛泽东思想为指导， 深入贯彻落实科学发展观坚持走党的基本路线， 解放思想， 实
事求是， 坚定不移地走中国特色社会主义道路， 为中华民族的文明昌盛而奋斗！
我们继续在新的历史条件下推进中国特色社会主义社会的建设， 深入贯彻落实科学发展观。
但是在这一长期的发展过程我们面临着一系列具有挑战性的矛盾。
我们必须以科学发展为主题， 以加快转变经济发展方式为主线， 以实事求是的态度来贯彻落实科学发展观。
科学发展观的实施关系着我国未来发展的好坏。我们要实事求是地加快经济的可持续发展， 切实推动经济的快速发展， 老老实实地抓好实施科技创新的发展战略、 推进经济结构战略性调整， 促进城乡发展一体化发展， 深化经济体制改革， 全面提高社会主义的经济发展水平， 推动工业化和信息化的协调发展， 保持城镇化和农业现代化同步发展， 全面推动建设中国特色社会经济发展的新进程。
党的十八大——历史性的变革
党的十八大的召开， 标志着在党全面建设小康社会的关键时刻有了新的挑战， 是党坚定不移地走中国特色社会主义道路的指导纲领， 中国特色社会主义是引领中国发展进步和全党全国各族人民团结奋斗的旗帜。
我们始终以高举中国特色社会主义伟大旗帜为目标， 以邓小平理论和毛泽东思想为指导， 深入贯彻落实科学发展观坚持走党的基本路线， 解放思想， 实事求是， 坚定不移地走中国特色社会主义道路， 为中华民族的文明昌盛而奋斗！
我们继续在新的历史条件下推进中国特色社会主义社会的建设， 深入贯彻落实科学发展观。
但是在这一长期的发展过程我们面临着一系列具有挑战性的矛盾。
我们必须以科学发展为主题， 以加快转变经济发展方式为主线， 以实事求是的态度来贯彻落实科学发展观。
科学发展观的实施关系着我国未来发展的好坏。我们要实事求是地加快经济的可持续发展， 切实推动经济的快速发展， 老老实实地抓好实施科技创新的发展战略、 推进经济结构战略性调整， 促进城乡发展一体化发展， 深化经济体制改革， 全面提高社会主义的经济发展水平， 推动工业化和信息化的协调发展， 保持城镇化和农业现代化同步发展， 全面推动建设中国特色社会经济发展的新进程。
蒋义1 1
（国家教育行政学院，北京，102617）
（国家教育行政学院，北京，102617）
摘要：2010 年 7 月发布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020 年）》再次明确提出：“提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例，2012 年达到 4%”，引起社会对 4%的新一轮讨论。本文通过对世界各国教育投入的历史数据进行分析，发现一国教育投入与经济发展水平之间具有非常明显的正相关效应，4%的教育投入水平事实上成为公共教育支出占 GDP 比重必须达到的一种分配规律。
关键词：公共教育支出；国内生产总值；分配规律
一、研究背景 1993 年的《中国教育改革和发展纲要》中提出了财政性教育经费占 GDP4%(以下简称 4%)的目标，2006 年国务院发布的《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》重申了这一目标。而事实上，到目前为止该目标都未能实现，以至近年来社会上出现了质疑这一目标合理性的声音。2010 年 7 月发布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020 年）》第 56 条又一次明确提出：“提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例，2012 年达到 4%”。2012 年 4%的目标是否应该实现，是否能够实现，再次成为社会关注的话题。
从国际范围看，一国政府教育投入水平以该国的经济发展水平为基础，国际上一般用公共教育支出(或政府教育支出)占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比重度量和评价政府教育支出水平。严格地说，测算和确定公共教育支出水平最直接的方法是经费供求法，但由于这一方法需要准确测算教育经费需求和供给能力，操作难度大。因此，国际上通常采用公共教育支出占 GDP 比重的国际比较方法。
国内许多学者多年的研究表明，4%的目标是合理的。上世纪 80 年代中期，由厉以宁、陈良焜、王善迈、孟明义组成的课题组，以计量回归模型探讨了同等经济发展水平(以人均 GDP 或 GDP 代表经济发展水平)条件下公共教育支出的国际平均水平，该项研究以 38 个人口千万以上的市场经济国家 1961—1979年公共教育支出和 GDP 统计数据(换算成 1980 年美元)为依据，提出了测算不同经济发展水平公共教育支出的国际平均水平的方法，根据此法测算当人均GDP 达 1000 美元时，公共教育支出的国际平均水平为 4.24%。陈良焜等人 1992 年又采用 40 个国家 1980—1985 年的数据再次证明，人均 GDP 达 1000 美元时，公共教育支出平均水平为 3.85%。此后不同学者运用同样方法，采用人口千万以上的数十个国家 1985 年以后不同时期的数据，给出了同等经济水平下公共教育支出的国际平均水平。不同研究的样本数量、数据跨越时间、美元汇率等，都得出了相近的基本结论。
1
作者简介：蒋义（1982.5－），男，湖南岳阳人，讲师，经济学博士，现工作于国家教育行政学院教育行政教研部，研究方向：教育财政学。
第 2 页 共 18 页 本文在考察世界上处于不同发展水平的 72 个国家在近三四十年来的经济发展水平和教育投入水平后认为，实现公共教育支出占 GDP 4%，不仅仅是一个国家的教育投入目标，归根结底是世界各国在发展过程中摸索总结出来的一个分配规律。如果一个国家在财政资源分配中没有遵循这一规律，会损害国家经济发展的效率和社会发展的公平。
二、指标界定和数据说明 1．指标界定 （1）公共教育支出占国内生产总值（GDP）比重：该指标是联合国教科文组织评价一国教育经费投入情况的重要指标，它还能反映一个国家和政府对教育的重视程度以及全社会发展教育的努力程度。鉴于我国现有统计数据中没有与国际“公共教育支出”指标统计口径完全一致的指标，故用“国家财政性教育经费/GDP”作为替代指标。根据我国国情，1988 年教育部课题研究小组与财政部多次讨论后，将该指标的分子“公共教育支出”扩大为“财政性教育经费支出”，即“除了政府预算内经费拨款，还包括城乡教育费附加，办学支出和校办产业减免税收中用于教育方面的支出”。2 因此，严格意义上说，相同情况下“国家财政性教育经费/GDP”比值将大于“公共教育支出/国民生产总值（GDP）”比值。
（2）人均 GDP，又称人均国内生产总值（Real GDP per capita），常作为发展经济学中衡量经济发展状况、衡量各国人民生活水平的指标，是重要的宏观经济指标之一，它是人们了解和把握一个国家或地区的宏观经济运行状况的有效工具。将一个国家核算期内（通常是一年）实现的国内生产总值 GDP与这个国家的常住人口（目前使用户籍人口）相比进行计算，得到人均国内生产总值。为了更加客观的衡量，经常与购买力平价结合。
2．数据来源 本研究中，关于世界各国的全部数据来源于世界银行数据库，网址：http://data.worldbank.org/data-catalog，关于中国“国家财政性教育经费/GDP”的数据来源于教育部、国家统计局、财政部每年联合发布的年度《全国教育经费执行情况统计公告》，关于中国 GDP、人均 GDP 的统计数据来源于历年《中国统计年鉴》。
3．数据采集 在世界银行数据库中，在统计某类数据时，不是每一年份中所有国家的数据都很完备。因此，本文在研究时，根据研究的需要和数据样本的完整性在数据采集时作了适当的选择。
（1）在世界银行数据库中，观察每个年份分别有多少国家具有“公共教育支出占 GDP 比重”这一指标的统计数据，将国家数量大于等于 100 的 13 个统计年份挑选出来作为本研究的时间采样点，以确保本研究充分有效的数据支撑。
表 1：世界银行数据库中关于“公共教育支出占 GDP 比重”指标统计的国家样本数量 年 份 1975 1980 1985 1990 1995 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 国家数量（个）
102 104 111 124 124 104 126 121 119 121 112 117 107 数据来源：由世界银行数据库综合所得。
2
相关介绍见中国教育与人力资源报告课题组：《从人口大国迈向人力资源强国》，高等教育出版社，2003 年，第 391 页。
第 3 页 共 18 页 （2）考虑到数据广度，以 1975、1980、1985、1990、1995、1998、1999、2000、2001、2002、2003、2004、2005 为数据采集时间点，选取在这 13 个时间采集点上“公共教育支出占 GDP 比重”、“人均 GDP”这两组数据存量均大于等于 10 的国家，共计 72 个。
表 2：世界各国历年公共教育支出占 GDP 比重
（单位：%）
年 份 1975 1980 1985 1990 1995 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Argentina 阿根廷 1.8436 2.6499 1.3950 - 3.5682 4.0399 4.5217 4.5976 4.8337 4.0173 3.5351 3.7784 4.8000 Australia 澳大利亚 5.3356 5.0622 5.1405 4.5267 4.9108 4.9143 5.0724 4.9988 5.0722 4.9663 4.9489 4.8884 4.8354 Austria 奥地利 5.4330 5.2620 5.5698 5.2103 5.4618 6.2295 6.2292 - 5.6955 5.6695 5.4967 5.4416 5.4365 Bangladesh 孟加拉 1.1128 0.9431 1.2642 1.5860 - - 2.4179 2.3844 2.4597 2.3178 2.3806 2.2483 - Barbados 巴巴多斯 - - 6.0474 6.7705 6.9697 5.1721 5.1721 5.6394 7.2401 7.0490 7.8358 7.1761 6.9437 Belgium 比利时 6.0844 5.7426 5.7319 4.8431 3.0276 - - - 5.9991 6.1121 6.0542 5.9878 5.9508 Bolivia 玻利维亚 3.4519 4.6037 1.8345 2.3491 5.7318 5.5230 5.6593 5.4734 5.8995 6.2303 6.3790 - - Brazil 巴西 3.0060 3.4821 3.5819 - 4.5704 4.8688 3.8817 4.0146 3.8849 3.7782 - 4.0078 4.5278 Burundi 布隆迪 - - 2.4979 3.3887 5.0151 3.8731 3.4175 3.2477 3.8440 3.9488 4.7208 5.1582 5.0981 Cameroon 喀麦隆 3.2749 2.6234 3.1390 3.2871 - - - 1.9326 2.6099 2.9581 3.3018 3.3299 3.1232 Canada 加拿大 7.1553 6.7989 6.5272 6.2131 6.5780 5.6441 5.6853 5.5640 5.0887 5.1575 - - 4.9316 Chile 智利 3.9446 4.4601 3.8271 2.4164 2.7115 3.4329 3.8405 3.9089 - 4.2312 4.0520 3.6700 3.3929 Colombia 哥伦比亚 2.1633 1.8517 2.7502 2.3871 3.0880 3.9264 4.4408 3.7286 3.9217 4.4952 4.4638 4.1980 4.0499 Congo,Rep.刚果 7.7568 6.3656 - 4.9736 4.9493 4.0683 4.1851 2.5222 3.2067 3.2083 2.7818 2.4492 1.8358 CostaRica 哥斯达黎加 CostaRica 哥斯达黎加 6.6281 7.4122 3.3773 3.3800 3.4915 4.8679 4.8679 4.3939 4.7061 5.0692 5.0617 4.8946 - Cyprus 塞浦路斯 4.4440 3.5599 3.7365 3.4792 4.3220 - 5.1244 5.3489 5.4953 6.0379 7.2851 6.1497 6.3224 Denmark 丹麦 7.3840 6.3668 6.6076 - 7.5952 8.2626 8.1145 8.2902 8.4364 8.4376 8.3310 8.4305 8.2832 Djibouti 吉布提 - - 2.7884 3.2517 - 3.4679 7.6295 9.6600 7.8054 8.4476 8.8899 9.2647 8.3634 Finland 芬兰 6.0860 5.0940 5.1944 5.4371 6.9802 - 6.0693 5.8893 6.0390 6.2053 6.4130 6.4168 6.3066 France 法国 4.9863 4.8662 5.4410 5.1991 5.8870 5.7921 5.7940 5.6681 5.5722 5.5524 5.8759 5.8087 5.6461 Greece 希腊 1.6688 - 2.2686 2.3627 2.7709 3.0603 3.2109 3.3479 3.5011 3.5520 3.5825 3.8353 3.9766 Guyana 圭亚那 4.8054 - 8.3118 3.3547 3.7011 8.5611 8.5611 8.4841 8.5889 8.4080 6.9665 5.5262 8.4595
第 4 页 共 18 页 Hungary 匈牙利 4.0138 4.5906 5.2301 5.8450 5.0396 4.5640 4.6649 4.8006 4.9829 5.2654 5.8582 5.4343 5.4657 Iceland 冰岛 3.6662 4.3736 4.6580 5.3209 4.8558 6.9573 - 5.8108 6.2365 7.2269 7.7046 7.4832 7.5900 India 印度 2.3326 2.8722 3.1920 3.7420 3.3246 3.6150 4.4686 4.4051 - - 3.6694 3.3987 3.2261 Iran,IslamicRep.of伊朗 Iran,IslamicRep.of伊朗 3.1264 - 3.7674 4.0578 4.4720 - 4.5335 4.3847 4.4055 4.9293 4.8207 4.8721 4.7230 Ireland 爱尔兰 4.7922 5.7878 5.4171 4.7401 5.0194 4.3834 4.2310 4.2853 4.2675 4.2872 4.3908 4.7172 4.7655 Israel 以色列 7.1177 8.7660 9.1305 6.3412 - 7.0568 6.8312 6.5465 6.8535 7.0058 6.8409 6.4031 6.1630 Italy 意大利 3.9590 - 4.8680 3.0052 4.5051 4.6440 4.7032 4.4729 4.8567 4.6207 4.7436 4.5768 4.4319 Jamaica 牙买加 6.8184 - 5.5495 4.8416 4.3322 - - 5.0151 5.4148 5.4285 4.2754 3.9256 4.6345 Japan 日本 5.2365 5.7939 5.2427 - 3.5727 3.4791 3.5899 3.6718 3.6201 3.6414 3.7007 3.6614 3.5216 Kenya 肯尼亚 6.0152 5.8810 5.3215 - 6.7102 - 5.3232 5.1867 5.2062 6.1720 6.4943 6.7969 7.3377 Korea,Rep.of 韩国 2.1209 3.5454 4.1995 3.2991 3.2162 3.7377 3.7635 - 4.1173 4.0105 4.3684 4.3598 4.1474 Kuwait 科威特 2.2195 2.7910 5.1854 5.7952 6.2183 - - - 6.5860 6.5505 6.5375 5.5352 4.7383 KyrgyzRepublic 吉尔吉斯斯坦 KyrgyzRepublic 吉尔吉斯斯坦 - - - 8.3629 6.5958 4.9196 4.0852 3.5084 3.8542 4.4455 4.4754 4.6224 4.8738 Latvia 拉脱维亚 - 3.3148 3.3887 3.7796 6.1381 6.2902 5.7257 5.3591 5.4790 5.7482 5.3216 5.0710 - Madagascar 马达加斯加 Madagascar 马达加斯加 2.5167 4.3203 2.7562 2.1234 - 1.8706 2.4943 3.1689 2.8505 - - 3.2899 3.1940 Malaysia 马来西亚 5.7379 5.7184 6.0261 5.0663 4.3758 - 5.6868 5.9716 7.4845 7.6579 7.5029 5.9239 7.4788 Mauritius 毛里求斯 - 5.8376 4.2927 3.5153 4.4875 - 4.2071 3.9013 3.3440 3.2851 4.6714 4.6700 4.4401 Mexico 墨西哥 3.7133 4.5708 3.7292 3.6055 4.6376 4.2065 4.4099 4.8609 5.1588 5.2994 5.2827 4.8687 5.0201 Morocco 摩洛哥 5.2127 5.8936 5.9433 5.2720 5.6024 5.3436 5.3857 5.7605 5.5959 5.7977 5.6449 5.5504 5.8652 Nepal 尼泊尔 1.2402 1.5699 2.3187 2.3368 2.7972 - 2.8933 2.9751 3.7084 3.3847 3.1144 - - Netherlands,The 荷兰 Netherlands,The 荷兰 7.4696 7.0437 5.9899 5.4843 4.7877 4.9393 4.8952 4.9586 5.0581 5.1770 5.4194 5.4557 5.5302 NewZealand 新西兰 5.2367 4.3157 3.7547 7.0506 5.9173 - 6.8574 - 6.7832 6.6167 6.6432 6.7333 6.5066 Nicaragua 尼加拉瓜 2.3215 3.1835 5.5534 3.3682 1.8021 2.8880 3.7934 3.8945 - 3.1023 3.1425 - - Norway 挪威 6.1544 6.2765 5.7886 7.0334 7.9066 7.5081 7.1084 6.5810 6.9525 7.5767 7.5399 7.4657 7.0213
第 5 页 共 18 页 Oman 阿曼 1.2974 1.8506 3.5728 2.8389 3.4447 4.1123 4.0060 3.1422 3.9201 4.2863 3.8701 4.0269 3.5353 Pakistan 巴基斯坦 2.0086 2.1288 2.4354 2.5629 2.8247 2.0346 2.6115 1.8378 - - 1.9472 1.9484 2.2544 Panama 巴拿马 5.6004 4.3603 4.3867 4.6610 4.9932 4.8359 4.8359 5.0397 4.3474 4.4382 4.4139 3.7892 - Paraguay 巴拉圭 1.5563 1.5242 1.4823 1.1489 3.7155 4.9119 5.1273 5.2976 5.0528 4.8603 4.6866 3.9744 - Peru 秘鲁 3.2696 2.9475 2.6767 2.7717 - 3.2053 3.3513 - ...
2003 年 02 月 08 日
美国是世界上最大的经济发达国家，在地方财政预算管理方面有一套比较系统、完善、规范的体系和方法。我国正处于计划经济向社会主义市场经济转换的过程中，尽管中美两国的社会制度不同，但是在市场经济下地方政府财政运作有共通的规律性，美国地方政府财政成熟的运作体系和方法可供我们研究和借鉴。
一、美国地方政府预算
美国联邦财政年度是从 10 月 1 日至下一年度的 9 月 30 日。联邦预算是按单式预算编制的。大多数州和地方预算是按复式预算编制的。地方财政年度从 7 月 1 日至下一年度的6 月 30 日。—个预算周期历时 24 个月。按财政预算的形式，分为一般预算和基金预算两部分。一般预算指通常所说的预算内收支。基金预算也称为信托基金，指通常所说的预算外收支，主要来源于特定收支，只能用于特定支出项目。
地方年度预算经过下述四个阶段：
1．准备及计划阶段。许多地方和州政府在正式编制预算前，对所需的服务进行计划和分析。部门确定服务需要量及工作量，进行效率和有效性的评价，然后由行政长官发出预算指示，部门编制预算。
2．汇总阶段。预算汇总在地方政府的中央预算办公室(简称 CBO)进行。各部门将所编的预算报 CBO 汇总前是分散的，CBO 将部门预算汇总成为总预算，进行分析，提出初步建议报行政长官。CBO 致力于将行政长官政策目标体现为预算的数字和项目。
CBO 的职员通常以挑剔的眼光分析、审核各部门的预算要求等内容。接着的过程是CBO 合理地引导行政首长审阅部门要求的大量预算数字，并协助行政首长选择预算政策，确定预算价值观、优先次序及所需的政策调整。CBO 应建议行政首长考虑那些没有提出预算要求的部门。行政首长根据各部门的要求及 CBO 的建议完成预算草案。
3．推销及通过阶段。对行政首长来说，包装和推销是整个预算过程的中心环节。一套好的预算文件其各部分应该互相补充，并附有政策变化、提供的服务数量和服务的优先次序变化的说明。预算案送达立法机关后，立法机构将提交各执行委员会或财政委员会讨论。通常是 CBO 负责人或行政首长，或者两人同时出席立法机构会议，回答有关预算的问题并解释政策的内容。
预算案获立法机构通过后就成为拨款的法律依据，该法案规定了支出上限和对各部门预算的授权。最终的预算将全部或汇总后编印，并提供行政官员及市民查阅。
4．执行及反馈阶段。CBO 在预算执行过程中扮演重要的角色，CBO 要协调各官僚机构执行立法机构及行政首长的意图，按计划控制支出并掌握收支信息。
预算的执行反馈系统所产生的信息应能用于项目有效性的检查。项目的内部或外部审计是实现跟踪和反馈目的的理想手段。要重视审计工作，监控系统要求建立一套执行目标情况的评价标准和程序。监控过程同时可以提供基础资料用于明年预算计划和编制。
二、地方预算收入
地方政府有各种收入，这些财政收入可分为两大类：自有来源收入和政府间转移收入。近年，地方政府越来越依靠自有收入，它由税收、使用费和收费、债券收入组成。政府转移支付收入来源于州和联邦政府。
(一)税收
税收是政府征收的一种强制性的收入，是地方政府的主要收入来源。
1．财产税是地方最大的收入来源，它约占地方财政收入的 50％和地方税收的 70％。在美国，财产税是对一些易于确定的财产如土地和上盖建筑征收的一种税。大多数州都免征或减征大部分无形资产的财产税。税率一般为 1％(各个市政府经全民投票通过，可以带征一些金额很少的其它专项费用)，在实际征税时所确定的财产税的计税基础(净评税价)一般仅是该财产市场价的一部分。
2．地方销售税是地方政府的第二大税收，许多地方政府都征收销售税。一般来说，州的立法机构规定最高税率或税率的幅度，允许地方政府在规定的范围内自行确定税率。地方政府普遍采用的税率为 1％，各州征税的税率为 4．5％到 5％。
3．地方个人所得税是地方的第三大税收，仅次于财产税和地方销售税。地方个人所得税有三种完全不同的形式：工薪税、带征税和阔税基所得税。
工薪税是最广泛使用的形式，它采用单一的比例税率并在支付工资、薪金时预扣税。法律上规定工薪税没有减免和抵扣，雇主为工薪税的扣税义务人，个人不需申报，工资薪金以外的个人收入免予征税。有 14 个州采用工薪税，另 9 个州采用工薪税的某些形式。
带征税是一种直接或间接与联邦或州所得税联系的地方个人所得税，即在征收联邦或州个人所得税时按一定比例带征地方个人所得税。目前有 3 个州和 3 个城市采用这种形式。
4．选择销售税是对某些特定产品或劳务征收的一种税，如公用事业收费、汽油、烟草、旅店及餐饮。
5．公司所得及毛收入税是对企业业务所得征收的一种税收。只有四个州及纽约市和费城开征这种税。此外有两个州征收商业牌照税。
6．车船牌照税约占市税收的 1％，有 27 个州采用这种税收。
7．其它地方税是一些零星税收。
(二)使用费及收费
使用费及收费是由那些购买公共产品或劳务的受益人所自愿支付的费用。如供电费、煤气费、水费、下水道使用费、有线电视使用费、道路桥梁收费、医院 X 光收费、公园门票、运动设施使用费等等。各种收费、公用事业收入、酒类专卖收入和其它收入共约占地方政府收入的 42％和地方政府自有来源收入的 63％。
(三)政府间转移支付收入
政府间转移收入是大多数地方政府的重要收入来源，然而，近年来该项收入呈下降的趋势，地方政府越来越依靠其自有收入来源。联邦政府给州和地方政府的补助以及州政府给地方政府的补助，既反映公共政策的优先次序，又反映了联邦政府和州政府的财政能力。
政府间转移支付收入可分为四大类：无限制或一般补助、分类补助、项目补助、限制性补助。
无限制或一般补助是指联邦政府或州政府所给的没有附加条件及限制的补助，这种补助常常以税收分成的形式出现。
分类补助是最广泛采用的一种补助形式，它是只能用于规定项目用途的补助。分类补助可能要求地方政府安排相匹配的支出，也可能不要求。
项目补助是分类补助的特殊形式，它要求多个潜在用款人提交详尽用款计划以便竞争一个的项目补助。
近年联邦政府合并一些分类补助为限制性补助，限制性补助涉及的中央控制较小，收款政府易于管理。
(四)公债
债券是地方基本建设的主要资金来源。44 个州的宪法和法规有关于发行债券的规定，这些规定通常是发债数额以及发债额与市区拥有的有形资产的百分比。全民投票表决成为控制发行一般性债券的另一主要方式，大多数州规定地方政府所发行债券必须经全民投票通过。
三、地方预算支出及管理
(一)支出构成及分析
据统计，近年州和地方政府的总支出中工资和薪金支出约占 55％，购买设备、用品和劳务约占 45％。
上述财政支出也可以按功能分为以下项目：教育支出占 33．6％、高速公路占 6．8％、健康和福利占 24．9％、警察和消防占 9．6％、环境卫生和下水道占 3．3％、供水供电和酒类储存占 8．7％、其它支出占 13．1％。
地方政府的支出还可以按项目或政府部门进行分类，项目或部门分类的基础上同时再分为工资薪金、材料和供应品、资本性支出(基本建设支出)三类。
(二)政府人员工资薪金和退休金
地方政府花费最大的项目是工资薪金支出，该项支出约占总支出的 42％，这个比例不包括雇员保险和退休福利。许多地方政府努力保持其雇员的工资薪金在与私人机构的比较时具有竞争力，但是不同的地区工资薪金所占的比例也不同。由于人员的费用占预算的比重很大，控制预算支出关键在于控制人员费用。
人员费用由工资薪金和福利构成，它包括假期、休假、医疗、失业保险和社会退休保险，其中医疗和退休两项占福利支出的比重最大。
退休计划由政府、雇员及投资的收益三方面供款。在某些情况下，法律规定仅由政府供款。1996 年，投资收益占州和地方政府退休系统收入的 70％，政府供款占 19％，雇员供款占 11％。联邦政府允许州和地方政府雇员退休金供款支出可以递延个人所得税，即在收到退休金时以较低的税率计征所得税。
(三)政府采购
采购计划有几个目标，保障原材物料的供应和避免损耗是其中的一个内容，但最重要的目标是通过大量订购实现最低的单位成本。然而，大量订货和保持最少存货是矛盾的，
因此采购专家努力去确定最经济的定货量。某些采购部门采取即时订货的方式，即当用户需要时供应商才送货，这样可以节省仓租。政府采购计划应包括原材物料和资本性的支出。
首先应在采购、租赁或私人合约三种形式中作出选择，也许某些建筑物租赁比购买更具财务和其它优势。但联邦政府批评政府办公楼过多采用租赁的方式，因从长期使用角度看租赁比购置的成本高。
政府采购与私人机构采购都是追求一定的支出获取最大的数量、最好的质量和最低的成本。地方政府采购部门的责任如下：(1)协助使用部门选择最合适的购置方式、制定详细的工作说明书、确定评标的公式、建议评标的方法。(2)编辑和保持潜在供应商的名单。(3)参与关于选择内部提供服务或外购服务的决策。(4)保密标底、投标及使用部门的评标意见。(5)代表使用部门外判合同。(6)通过计划和时间的衔接、合同条款和存货的管理，保障连续的供应。(7)通过标准化管理、实物检查和合同管理，确保商品和服务的质量。(8)向管理和使用部门提供有关市场条件、产品改良和新产品、商业社区建筑物的信誉等资料及建议。
竞争采购是确保质量和最低成本的一种最有效的方式。在大多数城市，法律要求政府在报纸正式刊登采购广告，因为报纸的广告是呼吁投标的有效途径，传统上地方政府接受邮寄方式的投标。
四、对我国地方财政预算改革的启示
1．按与国际惯例接轨的要求，地方政府要重新定位，确定哪些事应由政府做，哪些应由市场因素自行发挥作用，并明确各级政府的事权和财权，这是市场经济的客观要求，也是做好财税工作的前提条件。建议各级政府企业逐步从竞争领域撤离，重点加强公共事业、专利、高科技和国防工业的投资，如道路桥梁、供水供电、城市交通、高科技行业、烟酒专卖等行业。政府企业真正做到“有所为，有所不为”。
2．单独设立地方财政学科，研究我国地方财政预算的规律和特殊性，并把地方财政学作为地方行政领导的必修课，成立地方财政预算法规委员会，制定并推行新的地方预算体系和地方财政政策法规。
3．放宽户口管制，改革税制，建立政府间及政府内部公平竞争机制，有效抑制乱收费。人口(劳动力)的自由流动是市场经济的客观要求，国家应进一步放宽户籍管理，加快人力资源流动的速度，促进社会主义市场经济的发展。一方面，借鉴美国的做法，改革税制，个人所得税和计划开征的保险税作为中央税，由国税部门征收，同时个人退休金、失
业救济金及基本医疗保障支出逐步改由中央财政统筹。这些财税措施，不仅有利于人力资源的合理流动，而且有助于消除地区贫富差别，保持国家的稳定。另一方面，建议企业所得税全部改为地方税，由地方税务局征收，弥补地方政府因个人所得税转为中央税而减少的收入，并鼓励地方改善投资环境。
4．增强各级人民代表大会审核预算的力度，人大应建立若干小组分项审查财政预算，应将政策的制定和预算的安排结合起来，如人大教育委员会应审定政府提出的教育政策同时审核教育政策的货币表现——教育预算。
5．建立严格的财政预算管理制度，堵塞法律漏洞，逐步将非税收入全部纳入预算，改革预算编制方法，细化预算编制内容，实行项目预算和部门预算，建立国库集中支付制度。
6.建立地方财政评级机构和地方财政债券市场，允许省和地级市政府发行地方财政债券，筹集地方建设资金，加快基础设施建设，带动经济发展，增加市民投资渠道。地方财政债券市场是我国潜在并有待开发的最大证券市场。
作者：广东省广州市财政局 赵必伟 来源：《中国财经信息资料》 责任编辑：穆晓欢
EDUCATION
RESEARCH2013年第3期（总第76期）12中国与美国财政性教育经费支出的比较杨志荣1 汪 云2（ 1.德宏师范高等专科学校 云南德宏 678400；2.德宏州中等职业学校 云南德宏 678400）摘 要：
教育经费支出是一国政府财政性支出的重要组成部分。
通过对中国与美国财政性教育经费支出的总量及地区分布的对比， 分别从基础教育， 中等职业教育及高等教育三个方面对中美两国财政性教育经费支出进行了进一步的比较分析， 得出总体上， 我国财政性教育经费支出总量上不足， 所占GDP比重不高， 全国各地区间分布不均， 东西部差距较大；细节上， 基础教育投入值得肯定， 中等职业教育及高等教育投入呈下降趋势等结论。关键词：
财政性教育经费支出； GDP； 基础教育； 中等职业教育； 高等教育第一作者简介：
杨志荣(1963-
)， 男， 本科， 德宏师范高等专科学校高级讲师。
研究方向：
物理教学。一、 引言教育经费支出是一国政府财政性支出的重要组成部分。
随着国家竞争的日趋激烈， 越来越多的国家认识到国与国之间的竞争实质上是知识与技术的竞争，发展教育——造就高素质人才是各国政府义不容辞的责任。
进过几十年的发展， 我国的教育事业在纵向上取得了长足的进步， 建成了世界上最庞大的公共教育体系[1]， 但是与发达国家和某些发展中国家相比， 我国教育事业仍存在许多差距。国家财政性教育经费占国内生产总值4%的投入指标是世界衡量教育水平的基础线。
1993年， 中共中央、 国务院发布的《中国教育改革和发展纲要》 就提出， 国家财政性教育经费支出占GDP比例2000年要达到4％[2]。
但截至2008年， 国家财政性教育经费支出占GDP的比例只达到3.48％， 仍然低于4.5％的世界平均水平， 没有实现财政性教育经费支出占GDP 4％的目标。
《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》 再次明确提出[2]， 提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比例， 2012年要达到4％。以我国比较， 美国， 作为全球教育领域最大的投资国， 是世界上教育经费支出最高的国家。
自1980年以来， 教育经费占GDP的比例一直相对稳定在5%以上[3]。
《2007年全球教育摘要》 中显示美国教育开支高达世界的28%[4]， 美国的公共教育预算接近六个地区的总和， 包括阿拉伯地区、 中东欧、 中亚、 拉美及加勒比海地区、 西南亚以及撒哈拉沙漠以南非洲地区。基于我们教育经费投入的现状， 本文将对我国2000- 2009年十年的教育经费支出与世界前列水平的美国进行比较， 分别从总体和细节上分析我国与发达国家的差距， 希望能对我国未来教育经费支出的改进提供一点支持。二、 中美财政性教育经费支出的总体比较1. 财政性教育经费支出总量上的比较表格 1：
中美历年财政性教育经费支出总量年份国家财政性教育经 费 支 出 （ 中国）
/ billion RMB256306349385447516634国 家财政性教育经 费 支 出 （ 美国）
/billion RMB34743723399942364419467050482000200120022003200420052006教育研究2013.09
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RESEARCH2013年第3期（总第76期）1320072008200982810451223516454925530—— 数 据 来 源 ：usgovernmentspending.com说明：
1， 其中人民币 与美元汇率按6.4计算 2， 由于最新2011年的《中国统计年鉴》 中教育经费支出只更新至2009年，所以比较的年度2001年—2009年。
3， 以下图表情况相同历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》与将中美两国教育经费支出换算成同一单位， 进行数值上的比较， 可以直观发现中美两国在教育经费投入上的差距是巨大的。
但同时值得肯定的是， 在2000年， 中美两国教育经费支出的差距是13.5倍， 而到2009年中美两国的差距缩小到4.5倍。
从数值上的比较， 可以看出中美两国的财政性教育经费呈现出差距逐步缩小的趋势。本文借用惯例[5]， 用公共教育支出占GDP的比重来比较各个国家教育支出的相对规模， 衡量各国政府对教育的投入程度。
如图一所示：图一：
中美两国财政性教育经费支出占GDP的比例—— 数 据 来 源 ：usgovernmentspending.com历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与从上图中可以看出， 我国财政性教育经费支出占GDP的比例近10年来， 一直未实现达到4%的目标，但自 2005年以来我国该比例的上升是明显的。
美国财政性教育经费支出占GDP的比例近10年来皆超过5%， 2003， 2008， 2009年皆超过了6%。
从比较分析可以发现， 我国与美国财政性教育经费支出的差距不仅是数值上的直观差距， 更加是占GDP权重比例上的差距。
但值得肯定的是， 从趋势比较可以看出， 我国对教育经费投入的重视在日益增加， 增长幅度明显，比例数值也在不断接近4%的目标。2. 财政性教育经费支出地区分布上的比较图二：
中国2009年财政性教育经费支出百分比分布情况——数据来源：
《2011年中国统计年鉴》从图二可以直观看出我国财政性教育经费支出的不平衡。
其中东西部的差距最为明显。
所占比例最大的为华东地区， 占到了总量的28%， 其次是中南地区， 占到了22%。
相比之下， 我国的西南与西北地区， 包含云南、 四川及新疆等10个省份， 财政支出的总和仅占到总量的19%。
并且东北三省的财政性教育经费支出所占比例也很小， 为总量的7%。
我国六大区的平均财政性教育支出为24.5（百万）
元， 我国西北地区（五省）
的财政支出与平均支出的差距巨大，达到12.5（百万）
元。图三：
美国2009年财政性教育经费支出百分比分布情况图三：
美国2009年财政性教育经育育育育——数据来源：
usgovernmentspending.com注：
美国 地区 划 分依据http://blog.sina.com.cn/s/blog_5ea3cb870100c6o7.html从图三中可以看出美国除了新英格兰地区外，其余四大区的财政性教育性经费分布较平均， 稳定在20%及30%左右。
新英格兰区由于所含州的数量较少， 且人口和地域范围都较少， 所以得到的财政性教育经费支出较少在情理之中。
但同时笔者在统计过程中发现， 虽说美国各区间教育经费支出比我国显得平均， 但美国各州间教育经费的差距仍有很大的鸿沟。
例如：
加利福尼亚州在2009年财政性教育经费有105.6(Billion 美元)， 但在美元30个州中仍有12个州的财政性教育经费不满5(Billion 美元)。从总体来看， 美国地区间的教育经费比中国地区间显得平均得多， 且美国东西部教育经费差距并不明显。
于我国而言， 东西部经济上的差距是我国政府十分重视的议题， 西部大开发一直被受重视。
而笔者认为在关注经济上的差距的同时， 我国政府应该重视教育上的东西部差距， 因为教育上的差距很可能是经济差距的源头。
我们教育经费分布的不平衡， 应该得到足够的重视。三、 中美财政性各级教育经费支出的比较分析
中美两国财政性教育经费支出的主体为， 中小学基础教育、 中等职业教育及高等教育三个部分。
本文分别从三个部分对中美财政性教育经费的支出进行费支费支费支费支费支费支费支费支费支费支费支费支费支费支费 费 费 费 费 费 费支支支支支出百出百出百出百出百出百出百出百出百出百出百出百出 出 出 出 出 出 出分比分布情况教育研究2013.09
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RESEARCH2013年第3期（总第76期）14细节比较。1. 基础教育经费支出的比较分析基础教育是一国教育事业发展的基础。
美国自二战以来， 一直实行12年的义务教育， 从小学到高中。中国的9年义务教育实行了20余年。
近年来， 国家对高中的教育投入也越加重视， 也有许多学者建议我国应该将高中教育并入义务教育行列。
所以本文所称的基础教育包括， 小学， 初中， 高中三个阶段。图四：
中美两国基础教育经费支出—— 数 据 来 源 ：usgovernmentspending.com历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与从图中可以看出直观看出中美两国对基础教育投入的差距。
中美两国对基础教育的投入皆在逐年增长， 同时二者在倍数上的差距也在缩小。
2000年二者教育经费上的差距超过13倍， 到2009年二者的差距缩小为4.4倍。图五：
中美两国基础教育经费占总教育经费的百分比—— 数 据 来 源 ：历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与usgovernmentspending.com从上图中可以看出， 近10年来我国对基础教育经费的投入一直保持在总量的62%以上， 且基本稳定。美国基础教育经费投入的比重略低于我国， 仅在2008年超过我国， 但也总体维持在60%左右。我国对基础教育的投入是值得肯定的， 不仅总量上在逐年增加， 在所占的权重上也一直保持稳定， 维持在高比例的范畴。2. 中等职业教育经费支出的比较分析美国的职业教育主要由中等职业教育、 高中后职业教育等构成。
其实施机构主要为综合高中、 地区性职业教育中心， 职业技术学校、 社区学院和企业办培训中心或学校。
由于美国实施12年义务教育， 中等职业教育基本由公立学校实施， 独立的职业高中并不多[6]。
而我国的中等职业教育包含中等专业学校、 职业高中、 技工学院和成人中专学校等。
由于教育体制原因， 中美两国进行中等职业教育的方式和学校设置都有所不同。
因而， 本文在中等职业教育经费支出上的比较， 仅能进行一个相对应的对比， 不能成为绝对性的分析。图六：
中美两国中等职业教育经费支出—— 数 据 来 源 ：历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与usgovernmentspending.com注：
美国的中等职业教育经费支出取自 排除初等教育及高等教育后的财政支出从上图中可以看出中美两国对中等职业教育的投入也存在着总量上的差距。
由分析可知， 中美两国对中等职业教育的投入皆在逐年增长， 且中国的增长幅度更加明显。
中国2009年对中等职业教育的投入与2000年相较增长近4倍。
并且中美两国的投入在倍数上的差距也在缩小， 2000年二者教育经费上的差距超过15倍， 到2009年二者的差距缩小到了7倍。图七：
中美两国中等职业教育经费占总教育经费的百分比—— 数 据 来 源 ：历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与usgovernmentspending.com由图七可以看出， 总体上，
中国对中等职业教育的投入比重低于美国。
且近10年， 我国在中等职业教育经费上的投入在比重上呈下降趋势， 虽从07年开始回暖上升， 但与2000年的9.4%的水平相比， 近年来我国对中等职业教育的投入占比较少。
而美国对职业教育的投入除2003年外， 几乎都稳定在10%以上的水平。我国对中等职业教育的投入是值得肯定的。
近年来， 我国的中等职业教育为缓解就业压力， 在培养技术性操作性人才方面起到了举足轻重的作用， 所以中等职业教育的财政支出在总教育财政支出中所占的比教育研究2013.09
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RESEARCH2013年第3期（总第76期）15重也是值得我们注意的。3. 高等教育经费支出的比较分析与我国不同， 美国的高等教育机构分公立高等教育计划和私立高等教育机构。
自21世纪来， 美国高等教育经费总额虽在不断增长， 但经费来源却发生了变化， 尤其是私立高等教育机构， 学生的学杂费、 私人赠予、 捐赠收入及销售服务收入逐渐占到了高等教育经费中的很大部分， 而政府对高等教育财政性支出所占的比例在逐步减少[7]。
这与中国高等教育经费收入主要来自财政性支出有所不同。
在此， 本文着重是，中美两国政府对高等教育经费的财政性支出的比较。图八：
中美两国高等教育经费财政性支出—— 数 据 来 源 ：历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与usgovernmentspending.com与上文中基础教育及中等职业教育呈现出的趋势相类似， 中美两国对高等教育的财政性支出存在总量上的差距， 但从趋势上来看， 二者总体上都呈现出了上升趋势， 且二者的差距在逐渐缩小。
美国在2003年出现了高等教育经费锐减的现象， 但2004年后恢复了正常。图九：
中美两国高等教育经费占总教育经费的百分比—— 数 据 来 源 ：历 年 《 中 国 统 计 年 鉴 》 与usgovernmentspending.com由图九可以看出， 高等教育经费的财政性支出是财政性教育经费支出中比较重要的一部分。
自2000年来， 我国在高等教育经费支出方面呈现出了总值上升， 但比重下降的趋势， 由2000年22%的比重下降到了2009年的19%， 下降了3个百分点。
美国排除2003年的特殊情况外， 总体比重保持在26%以上， 所占比重较高。虽然财政性教育支出并不是美国高等教育经费中的主要部分， 但财政性教育支出对美国高等教育的高比重的支持值得我们注意。四、 结论
通过以上比较分析， 可得出以下结论：1. 与美国相较， 我国财政性教育经费投入存在着总量上不足， 地区间分布不均等问题， 一方面我们需要继续加大财政性教育经费的投入， 另一方面更应该注重地区间投入的均衡。2. 我国对基础教育的重视值得肯定， 且对基础教育的投入保持稳定增长趋势。3. 我国财政性支出在中等职业教育及高等教育的投入上， 无论是在总量上， 还是在所占权重上与美国都存在一定差距， 并且近10年我国对中等职业教育及高等教育的财政性支出都呈现下降趋势。
我国应该进一步吸取有益的经验教训， 改善我国财政性教育支出的均衡性。4. 我国与美国间的教育经费投入， 无论是在总量上， 还是在所占权重上都存在着较大差距， 但同时也应该看到两国间的差距趋势在缩小。综上所述， 我国应该保持对教育经费稳步增长的投入， 同时重视地区间教育投入的差距。参考文献[1]孙晓峰,等.教育支出的国际比较与分析[J].教育与经 济,2001,(1):35-48.[2] 张益禄, 岳凤霞.关于实 现财政性教育 经费 占 GDP4%目 标的思考[J].河北大学学报（ 哲学社会科 学版）
,2011,36(5):52-56.[3]中国 教育报. 美国 教育开支高达世界的28%[EB/ OL]. http://news.xinhuanet.com/school/2007-10/29/
content_6970937.htm.[4]2007年全球教育摘要[R].联合国科教文组织,2008.[5]张宝贵.确定公共教育经费占GDP比重的依据—— 基于计量经济学理论的熟悉模型分析[J].复旦教育论 坛,2009,7(4):42-47.[6]刘 建同 .美国 职业教育办学体制浅析[J].教育与 职 业,2001,(4):59-61.[7]王春. 20世纪90年代美国高等教育经费发展趋势分 析[J].教育与经济.2000,(1):57-61.（责任编辑 秦 莹）教育研究2013.09
* 研究框架宏观研究宝典：详解中美财政体制
1总结● ● 我国财政收入结构：我国全口径财政收支包括 一般公共预算收支、政府性基金预算收支、国有资本经营预算收支以及社会保险基金预算收支4类科目。一般公共预算收入：税收收入占绝对比重(84%)，2012年起增速趋势性下滑。采用央地分税制，从税收体量上看，中央占比51%，地方占比49%。增值税为我国最大税种，间接税占比高(58%)；企业为主要纳税主体，企业税负压力大。财政赤字指一般公共预算赤字，中央财政赤字和地方财政赤字分别由国债和地方政府一般债券弥补。政府性基金收入：政府性基金收入中绝大部分是国有土地使用权出让金收入，且占比持续上升(90%)。随着房地产调控政策逐步完善，国有土地使用权出让金收入增速稳步下行，波动率明显降低。国有土地使用权出让金已划转至税务部门征收。除非税收入外，政府性基金科目还包括债务收入。地方政府通过发行专项债券融资，以对应的政府性基金或专项收入偿还。
sXhUlXiYeXvZoPmN7NbP7NoMmMtRpOjMrRzQlOpOtMaQoPwPvPqQmOvPsQtO2总结社会保险基金收入：结构上，企业职工基本养老保险基金占比过半；近年来医疗保险基金占比提升。社保基金收入增速整体下滑，养老金支出压力大；2017年起，部分国有资本被划转以充实社保基金。国有资本经营收入：相对其他科目收入体量较小，利润收入占比过半。● ● 我国财政支出结构：一般公共预算支出：增速趋势性下降，教育支出占比最高。社会保障与就业、城乡社区事务支出占比持续上升。地方支出占比维持在85%左右，地方财政收支差额达到11万亿，且在持续扩大，地方收支矛盾较为突出。政府性基金支出：地方政府专项债务收入安排的支出占比80%左右，主要投向征地和拆迁补偿，土地开发和城市建设。社会保险基金支出：相较于社保基金收入端，支出端增速较为平稳。养老金的支出是社保基金支出的主要去向，占比50%左右。国有资本经营支出：近年来国有资本经营支出增速较低，主要支出类别为资源勘探信息支出。
3总结● ● 美国财政收支结构：美国实行联邦、州、地方政府三级分税财政体系。财政收入结构：税收收入中联邦政府、州政府、地方政府的占比分别为65.5%、21.1%、13.3%。联邦政府以个人所得税和社会保险税为主要收入来源，州政府以个人所得税以及销售和总收入税为主要收入来源，地方政府以房产税为主要收入来源。综合各级政府，美国税收收入中个人所得税占比高(40%)，美国税收体系以直接税为主(85%)。从纳税主体看，美国以个人纳税为主(72%)。财政支出结构：美国联邦财政支出与州和地方政府财政支出基本均分，美国各级政府财政收支相对中国而言更加平衡。由于新冠疫情的冲击，2020年美国联邦财政支出规模增速达到47.3%。大幅扩张的支出项目包括收入保障、医疗保险等。美国财政支出项目以国防、社保、医保、教育为主；医疗保险和社会保险的支出比重持续上升；国防支出规模周期性扩张，占比趋势性下降。
4总结● ● 中美财政结构特点对比：中国 美国 异同税制 分税制（中央、地方）三级税制（联邦政府、州政府、地方政府）税制相似税收结构 中央：地方=51.3%：48.7% 联邦：州和地方=65.5%：34.5% 美国联邦政府税收占比较高支出结构 中央：地方=14.3%：85.7% 联邦：州和地方=51.9%：48.1% 在中国地方政府收支矛盾突出税种结构 间接税占比58% 直接税占比85% 在中国间接税占比高纳税主体 企业 90% 个人 72% 在中国企业是税负主体支出项目中央以国防、国债还本付息、科学技术为主；地方以教育、社会保障和就业、农林水事务、城乡社区事务为主联邦以国防、社会保障、医疗补助和保险为主；州和地方以教育、员工薪酬、 公共福利、保险信托支出为主国防支出均主要来源于中央（联邦）政府，教育支出均主要来源于地方（州和地方）政府收入项目土地出让金收入（地方政府征收，占财政收入19.5%）房产税（州和地方政府征收，占财政收入12.8%）用途有所不同：中国的土地出让收入主要用于征地和拆迁补偿、土地开发支出和城市建设支出；而美国的房产税是对个人征收的财产税，用于调节收入分配社会保险基金（占财政收入22.9%）社会保险税（占财政收入26.0%）均主要用于社会保障方面支出资料来源：华西证券研究所整理
5目录contents1 1 我国财政收入结构及特点2 2 我国财政支出结构及特点3 3 美国财政收支结构及特点4 4 中美财政结构特点对比
61 1. . 财政收入结构及特点我们常说的财政预算体系是指一般公共预算体系。根据财政部发布的《2021年政府收支科目》，目前我国政府收支（全口径财政）主要可以分为一般公共预算收支、政府性基金预算收支、国有资本经营预算收支以及社会保险基金预算收支这四类科目。根据2020年数据，一般公共财政收入、政府性基金收入、社保基金收入、国有资本经营收入占全口径财政收入的比例分别为51.8%、26.5%、1.4%和20.4%。资料来源：WIND资讯，华西证券研究所
71 财政收入结构及特点1 1 .1 一般公共财政收入1.2 政府性基金收入1.3 社会保险基金收入1.4 国有资本经营收入
81 11 .1 一般公共财政收入一般公共预算收入科目中，分为税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入四个类。根据财政部关于2020年中央和地方预算执行情况的披露，2020年全国一般公共预算收入总量为20.9万亿元，其中包括全国一般公共预算收入18.3万亿元和调入资金及使用结转结余2.6万亿元。其中税收收入15.4万亿元，在全国一般公共预算收入的占比高达84.4%。2007-2016年税收收入占比逐年小幅下降，近年来占比小幅回升。资料来源：WIND资讯，华西证券研究所
91 11 .1 一般公共财政收入受到税收收入增速下降的影响，全国一般公共预算收入增速自2012年起逐年放缓。2020年一般公共预算收入与税收收入增速分别为-3.9%和-2.3%。2019年非税收入32389.6亿元，其中各项占比分别为：专项收入（22%）、国有资源（资产）有偿使用收入（24.9%）、国有资本经营收入（23.8%）、行政事业性收费收入（12%）、罚没收入（9.5%）、其他收入（7.8%）。单位：亿元
101 11 .1 一般公共财政收入- - 税收收入1994年中国施行分税制改革后，确立了分税制财政体制，具体包括四方面：中央与地方支出责任划分、中央与地方收入划分、中央对地方转移支付、税收返还和地方上解。按中央或地方所有划分税种：增值税、企业所得税和个人所得税等税种为中央和地方共享；消费税、车辆购置税、关税、进口消费税和增值税、船舶吨税等归中央所有；耕地占用税、土地增值税、土地使用税、烟叶税、房产税、车船税和契税等归地方所有。具体如下表：资料来源：华西证券研究所整理中央税消费税、车辆购置税、关税、进口消费税和增值税、船舶吨税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税中央地方共享税增值税（中央50%，地方50%）企业所得税（中央60%，地方40%）部分中央跨地区经营企业税收全归中央个人所得税（中央60%，地方40%）印花税（证券交易印花税全归中央，其余印花税全归地方）城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方）资源税（海洋石油企业所缴归中央，其余归地方）
111 11 .1 一般公共财政收入- - 税收收入2011年之前，中央和地方税收收入增速在15%左右波动。
2011 年起，中央和地方税收增速趋势性下滑，2017-2018年税收收入增速虽有所反弹，但2019年再次回落。2007-2015年，中央税收收入占全国税收收入比重逐年小幅下降，在2015年降至49.8%；2016年起中央税收收入占比有所回升，2019年占比为51.3%。
121 11 .1 一般公共财政收入：直接税与间接税中国税收收入中各主要税种占比如下图所示：以2019年为例，增值税和企业所得税是我国最大的两个税种，占比分别达到39%和24%。其中，可以按照纳税义务人与税收的实际负担人是否一致，将各税种分为直接税和间接税。企业所得税、个人所得税、房产税、契税以及城市维护建设税等税种的纳税人与负税人一致，属于直接税。增值税、消费税、关税以及资源税等税种的纳税义务人可以将税负转嫁，属于间接税。2019年我国直接税占比41.9%，间接税占比58.1%。
131 11 .1 一般公共财政收入：直接税与间接税我国间接税占比在2010-2012年超过65%，近年来略有下降。而在欧洲国家，间接税比重大约为45%，美国间接税比重在15%左右。间接税占比过高会引发两个问题：（1）不管企业是否盈利，只要运行就要收税，尤其在经济下行压力较大的阶段，企业税负对生产的影响将会凸显，引发顺周期问题。（2）价格由三个要素构成：成本+利润+间接税，大量的间接税收融入价格中，对价格及其形成机制影响较大。如果价格中税收含量过大，价格对于推动资源优化配置的作用将被削弱。资料来源：WIND资讯，华西证券研究所
141 11 .1 一般公共财政收入：企业税负压力大据社科院统计，2016年中国九成以上的税收来自企业，而来源于个人的占比仅为5.8%。（1 1 ）对企业而言：中国的宏观税负约等于企业的税负，这些税收构成了企业生产经营的负担。结合前文所说的间接税，只要有生产经营活动就要交税。尤其对于初创和成长初期的企业有较大影响，再加上国际竞争日趋激烈，中国较高的间接税比重对中国本土企业成本方面竞争力产生影响，不利于企业成长。
151 11 .1 一般公共财政收入：企业税负压力大（2 2 ）对个人而言：在中国目前对个人主要征收个人所得税，房地产税、遗产赠与税等其他针对个人征收的财产税并不普遍。而且现实生活中个人所得税通常是代扣代缴的，中国居民与税务部门打交道的机会极少。中科院财经战略研究院院长高培勇称：初次分配，中国与西方发达国家的基尼系数差距并不大，但是，经过税收和财政的二次分配，中国的基尼系数高于西方发达国家，因此 中国税收在调节居民收入分配方面有较大优化空间。
161 1 .1 一般公共预算赤字我们常说的财政赤字指 一般公共预算赤字，是一般公共预算收入总量与一般公共预算支出总量的差额。其中，中央财政赤字和地方财政赤字分别由国债和地方政府一般债券弥补。以2021年为例，预算草案中安排了一般公共预算赤字35700亿元，其中中央财政赤字27500亿元，地方财政赤字8200亿元。根据《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）地方政府一般债务收入用以支持没有收益的公益性事业发展，以一般公共预算收入偿还。资料来源：WIND资讯，华西证券研究所
171 财政收入结构及特点1.1 一般公共财政收入1 1 .2 政府性基金收入1.3 社会保险基金收入1.4 国有资本经营收入
181 12 .2 政府性基金收入根据《2021年政府收支分类科目》，政府性基金预算收入科目包括 非税收入、债务收入和 转移性收入三类。其中，非税收入包括 政府性基金收入，以及专项债务对应项目的专项收入；债务收入指地方政府专项债收入。资料来源：华西证券研究所
191 12 .2 政府性基金收入以2020年为例，2020年全国政府性基金预算收入93488.74亿元，加上2019年结转收入181.55亿元、地方政府发行专项债券筹集收入37500亿元，以及抗疫特别国债收入10000亿元，全国政府性基金收入总量达到141170.29亿元。在全国政府性基金预算收入中，国有土地使用权出让金占有绝对地位，且近年来占比呈上升趋势。新冠疫情对全国政府性基金收入结构产生了影响，地方国有土地使用权出让金收入增加较多，土地使用权出让金占全国政府性基金预算收入的比重在2020年大幅上升至90.0%。资料来源：WIND资讯，华西证券研究所
201 12 .2 政府性基金收入中央政府性基金收入规模与地方政府性基金收入规模差距较大，这与地方国有土地使用权出让金收入的高占比相关。近年来中央政府性基金收入体量基本不变，地方政府性基金收入快速增长，2020年中央政府性基金收入占比降至3.8%。
单位：亿元
211 12 .2 政府性基金收入- - 国有土地使用权出让金2017年以前，国有土地使用权出让金收入具有较强周期性，增速呈现大幅波动。国有土地使用权出让金收入增速在2013和2017年接近40%，在2012及2015年则出现负增长。国有土地使用权出让金周期与 货币宽松周期及 房地产市场限购政策周期相关性较高。2018年至今，随着房地产调控政策逐步完善，国有土地使用权出让金收入增速稳步下行，波动率明显降低。全国政府性基金收入增速与国有土地使用权出让金增速基本一致。资料来源：WIND资讯，华西证券研究所
221 12 .2 政府性基金收入资料来源：华西证券研究所收入项目1 农网还贷资金收入 11新增建设用地土地有偿使用费收入（6）21中央特别国债经营基金财务收入31 无线电频率占用费收入2 铁路建设基金收入 12 南水北调工程基金收入 22 彩票公益金收入（5）
32废弃电器电子产品处理基金收入3 民航发展基金收入 13 政府住房基金收入 23 城市基础设施配套费收入（3）
33 烟草企业上缴专项收入4海南省高等级公路车辆通行附加费收入14 城市公用事业附加收入 24 小型水库移民扶助基金收入 34 水土保持补偿费收入5 港口建设费收入 15国有土地使用权出让金收入（1）25国家重大水利工程建设基金收入35彩票发行和销售机构业务费收入6 散装水泥专项资金收入 16 国有土地收益基金收入（4）
26 车辆通行费收入（2）
36 污水处理费收入7 新型墙体材料专项基金收入 17 农业土地开发资金收入 27核电站乏燃料处理处置基金收入37 其他政府性基金收入8 旅游发展基金收入 18大中型水库移民后期扶持基金收入28 可再生能源电价附加收入9国家电影事业发展专项资金收入1...
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