发票电子化对企业所得税管理的影响8篇发票电子化对企业所得税管理的影响 电子商务对税收的影响及对策分析 摘要：电子商务对传统税收原则、税务治理提出了挑战，针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组下面是小编为大家整理的发票电子化对企业所得税管理的影响8篇,供大家参考。
摘要：电子商务对传统税收原则、税务治理提出了挑战，针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组织提出了各自的计策。我国应借鉴国外体会、结合我国实际，确定我国电子商务的税收原则，并加强对电子商务的税务治理。关键词：电子商务常设机构税收管辖权税务治理税收计策
一、电子商务概述
电子商务是近年来相伴着社会进步和现代信息技术的迅猛进展应运而生的一种新型贸易方式。它是在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动，包括通过公布的网络或非公布的网络传送文字、音像等。截至1999年底，全球互联网用户约1.9亿，4000多万企业参与电子商务活动。1998年，全球电子商务贸易交易额约为450亿美元，1999年猛增至2400多亿美元。估量2001年将增至3500亿美元，2002年将超过1万亿美元，2003年将增至13000亿美元。在我国，电子商务起步较晚。目前使用互联网的人数只有1000万，其中直截了当从事商务活动的只有15％。然而，我国的电子商务具有专门大的潜力。据推测，我国的上网人数将以年均40％的速度增加，至2004年，将增至4000万。这将大大地促进电子商务的进展。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对传统税收原则、税务治理提出了挑战，对此必须予以高度重视。
与传统商务相比，电子商务具有下述特点：1、全球性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开创了庞大的网上商业市场，使企业进展空间跨过国界，不断增大。2、流淌性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部就能够通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地。3、隐藏性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证，已慢慢地不存在，这使审计失去了基础。4、电子化、数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，能够大量减少人力、物力，降低成本。正是这些特点阻碍了传统税收原则的运用，并给税务治理带来困难。
二、电子商务对传统税收概念和原则的挑战
电子商务的迅猛进展及其特点，对税收概念和税收原则的挑战要紧表现在几个方面。
（一）传统的常设机构标准难以适用
在现有国际税收制度下，收入来源国对营业利润征税一样以是否设置“常设机构”为标准。传统上以营业场所标准、代理人标准或活动标准来判定是否设立常设机
构，电子商务对这三种标准提出了挑战。
在OECD税收协定范本和联合国税收协定范本中，常设机构是指一个企业进行全部或部分营业的固定场所。只要缔约国一方居民在另一方进行营业活动，有固定的营业场所，如治理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等，便构成常设机构的存在。这条标准判定在电子商务中难以适用，假如一国管辖权范畴内拥有一个服务器，但没有实际的营业场所，是否也构成常设机构呢?美国作为世界最大的技术出口国，为了爱护其居民税收管辖权，认为服务器不构成常设机构；而澳大利亚等技术进口国则认为其构成常设机构。
在传统商务活动中，假如非居民通过非独立地位代理人在一国开展商业活动，该非独立地位代理人有权以非居民的名义签订合同，则认为该非居民在该国设有常设机构。在电子商务环境中，国际互联网服务提供商(ISP)是否构成非独立地位代理人呢？各国对此也存在争议。OECD财政事务委员会主任奥文斯认为，若ISP在一国以外，而通过它进行的活动，在该国范畴内，则不应将其视为常设机构；假如在一国范畴内，但ISP代理客户进行活动只是其正常业务的一部分，那么，该ISP也不成为常设机构；只有当在一国的ISP活动全部或几乎全部代表某一非居民时，该国才可将ISP视为常设机构。
假如一个人没有代表非居民签订合同的权益，但经常在一国范畴内为非居民提供物资或商品的库存，并代表该非居民经常从该库存中交付物资或商品，传统上认为该非居民在一国设有常设机构。在电子商务中，在一国范畴内拥有、操纵、坚持一台服务器(服务器能够贮存信息、处理定购)，是否构成常设机构呢?美国与其他技术进口国就此又存在意见分歧。
（二）电子商务的所得性质难以划分
大多数国家的税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用都作了区分，同时制定了不同的课税规定。然而在电子商务中交易商能够将原先以有形财产形式表现的商品转变为以数字形式来提供，如百科全书在传统贸易中只能以实物的形式存在，生产、销售、购买百科全书被看作是产品的生产、销售和购买。现在，顾客只需在互联网上购买数据权便可随时游玩或得到百科全书，那么政府对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供劳务依旧销售产品?如何样确定其所得适用的税种和税率?
此外，税收协定和各国税法对不同类型的所得有不同的征税规定。例如，非居民在来源国有营业利润(即出售物资所得)，只有通过非居民设在该国的常设机构取得时，该国才有权对此征税。而对非居民在来源国取得的特许权使用费和劳务酬劳，来源国通常只能征收预提税。但目前电子商务使所得项目的划分界限更加模糊，因为商品、劳务和特许权在互联网上传递时差不多上以数字化的资讯存在的，税务当局专门难确定它是销售所得、劳务所得依旧特许权使用费。如软件的销售，软件公司以为，他们卖软件，从理论上说正如卖书一样，是在销售物资，这是一种物资销售所得。然而从知识产权法和版权法的角度看，软件的销售一直被当成
是一种特许权使用的提供。各国就如何对网上销售和服务征税的问题尚未有统一意见。
（三）税收管辖权面临的难题
第一，电子商务的进展必将弱化来源地税收管辖权。外国企业利用互联网在一国开展贸易活动时，常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器的营业行为专门难被分类和统计，商品被谁买卖也专门难认定。加之互联网的显现使得服务也突破了地域的限制，提供服务一方能够远在千里之外，因此，电子商务的显现使得各国关于收入来源地的判定发生了争议。
其次，居民（公民）税收管辖权也受到了严峻的冲击。目前各国判定法人居民身份一样以治理中心或操纵中心为准。然而，随着电子商务的显现、国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，企业的治理操纵中心可能存在于任何国家。税务机关将难以依照属人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也看起来形同虚设。
此外，电子商务还导致税收管辖权冲突。世界上大多数国家都并行来源地税收管辖权和居民（公民)税收管辖权，并坚持地域税收管辖权优先的原则。然而，电子商务的进展必将弱化来源地税收管辖权，比如通过互相合作的网址来提供修理服务、远程医疗诊断服务，这就使得各国对所得来源地判定发生争议。电子商务的进展还促进跨国公司集团内部功能的完善化和一体化，使得跨国公司操纵转让定价从事国际税收筹划更加得心应手，利用国际避税地避税、逃税的机会与日俱增。如一些国际避税地，已在国际互联网上建立网址，并宣布向使用者提供“税收爱护”。美国作为电子商务的发源地，则基于其自身利益，明确表态要加强居民税收管辖权。因此，地域税收管辖权尽管可不能被抛弃，但其地位已开始坚决。
三、电子商务对税务治理的阻碍
电子商务在阻碍税收原则的同时，还给税收征管的具体工作带来一些难题。由于电子商务进展迅速，各国税收征管计策难以跟上其步伐，这将造成国家税收收入的流失，因此在研究电子商务阻碍税收原则、概念的同时，必须注意其对税务治理的阻碍。
1．各国税收征管都离不开对凭证、帐册和报表的审查，为了确认纳税人申报的收入和费用，纳税人需要保留准确的会计记录以备税务当局检查。传统上，这些记录用书面形式储存。然而，电子信息技术的运用，在互联网的环境下，订购、支付、甚至数字化产品的交付都可通过网络进行，无纸化程度越来越高，订单、买卖双方的合同、作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在。电子凭证可被轻易修改而不留任何线索，导致传统的凭证追踪审计失去基础。电子商务还能够轻易改变营业地点，其流淌性与隐藏性，对税收征管造成极大的压力。
2．互联网贸易的进展刺激了电子支付系统的完善。联机银行与电子货币的显现，
使跨国交易的成本降至与国内成本相当。一些资深银行纷纷在网上开通"联机银行"业务，差不多被数字化、电子化的电子货币，能够迅速将钱转移到国外，通过互联网进行远距离支付。一些公司已开始利用电子货币在避税地的"网络银行"开设资金帐户，开展海外投资业务，电子货币的转移不易被监督，将对税法的执行产生不利阻碍。
3．电子商务为纳税人躲避税务稽查提供了高科技手段。建立在互联网之上的电子邮件、可视会议、IP、等技术为跨国企业架起了实时沟通的桥梁，跨国关联企业通过转让定价，轻易地就能够将产品开发、设计、生产、销售的成本"合理地"分布到世界各地。在避税地建立基地公司也将轻而易举，只要拥有一台运算机、一个调制解调器和一部，任何一个公司都能够利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易，形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库，以躲避国内税收。
4．随着运算机加密技术的成熟，纳税人能够使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息，加密技术的进展加剧了税务机关把握纳税人身份或交易信息的难度，税务机关既要严格执行法律对纳税知识产权和隐私权的爱护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，难度专门大。
四、国外电子商务税收计策
针对电子商务所带来的税收问题，美国、加拿大、澳大利亚、欧盟、OECD等许多国家和区域性组织，都展开了猛烈的讨论，并提出各自的计策。美国是电子商务的发源地，也是世界上第一个对此作出政策反应的国家。美国财政部于1996年发表了《全球化电子商务的几个税收政策问题》的报告，提出以下税收政策：1、税收中性原则，不能由于征税而使网上交易产生扭曲；2、各国在运用现有国际税收原则上，要尽可能达成一致，关于现行国际税收原则不够明确的方面需作适当补充；3、对网上交易"网开一面"不开征新税，即不对网上交易开征消费税或增值税；4、从自身利益动身，强化居民税收管辖权等。1998年10月美国国会通过“互联网免税法案”，对网上贸易给予3年的免税期，并成立电子商务顾问委员会专门研究国际、联邦、州和地点的电子商务税收问题。该委员会于2000年3月20、21日在达拉斯召开第四次会议，建议国会将电子商务免税期延长到2006年。
1998年5月20日，世界贸易组织132个成员国的部长们在日内瓦达成一项协议，对在因特网上交付使用的软件和物资至少免征关税一年。但这并不涉及实物采购即从一个网址定购产品，然后采取一般方式越过有形边界交付使用。
作为和谐发达国家经济进展的OECD早在1996年6月就着手研究电子商务税收问题，多次召开部长级会议对电子商务税收原则进行磋商。在1998年渥太华会议与1999年巴黎会议上，就电子商务税收问题达成如下共识：（1）保持税制的中性、高效、确定、简便、公平和灵活；（2）明确电子商务中消费税的概念和国际税收规范；（3）对电子商务不开征新税，而是采纳现有的税种；（4）提供数字化产品要与提供一样商品区别开来；（5）在服务被消费的地点征收消费税；（6）要确保在各国间合理分配税基，爱护各国的财权，并幸免双重征税；（7）在定义
常设机构时，要区分运算机设备的硬件与软件，只有前者构成常设机构等。
五、完善我国电子商务税收政策与治理的建议
与世界发达国家相比，电子商务在我国尚处于起步时期，电子商务引发的税收问题还不突出，我国尚没有应付电子商务的税收规定。我们应紧密关注电子商务的进展态势及其对税收的阻碍，尽早提出应对电子商务的税收政策和治理措施。针对电子商务对税收治理的挑战，我们应采取如下具体计策。
1．借鉴国外体会、结合我国实际，确定我国电子商务的税收原则。一是在制定相关税收政策时，应以现行税收制度为基础，针对电子商务的特点，对现行税收制度作必要的修改和补充。二是暂不单独开征新税，不能仅仅针对电子商务这种新贸易形式而单独开征新税。三是保持税制中性，不能使税收政策对不同商务形式的选择造成鄙视。四是爱护国家税收利益，在互利互惠基础上，谋求全球一致的电子商务税收规则，爱护各国应有的税收利益。
2．完善现行法律，补充有关针对电子商务的税收条款。考虑到我国仍属于进展中国家，是先进技术的纯进口国，为爱护国家利益，在制定相关政策法规时，应坚持居民管辖权与地域管辖权并重的原则。尽管从短期来看，无须对电子商务征收新税，但从长远来看，必须研究制定相关的税收法规，明确网络交易的性质、计税依据、征税对象等，在我国现行增值税、消费税、所得税、关税等条例中应补充对电子商务征税的相关条款。
3．建立专门的电子商务税务登记制度。实行电子商务后，企业形状将发生专门大变化，显现虚拟的网上企业，因此，必须要求所有上网单位都向税务机关申报网址、电子邮箱号码等上网资料，公司的税务登记号码必须展现在其网站上。实施税务稽查时，稽查人员能够通过查询企业网站，来猎取企业的信息是否与申报信息一致，以便及时对企业实行监控。
4．加大税收征管科研投入力度。从硬件、软件和人才上改善监控条件，提高硬件的先进程度和软件的智能程度，大力培养既明白税收业务知识又明白电子网络知识的复合型人才，专门要提高稽查人员通过操作财务软件查看企业财务报表的水平。建立备案、核算、代扣代缴等税收征管制度，开发自动征税软件等专业软件，利用高科技技术来鉴定网上交易，审计追踪电子商务活动流程，简化纳税登记、申报和纳税程序，对电子商务实行有效税收征管。
5．紧紧围绕银行资金结算这一关键环节展开税务稽查。目前，在我国通过网上银行，还未实现大额、实时、跨国资金结算，电子货币还未推行，电子商务法律不健全，电子票据的法律效力尚未确立。因此，付款手段不可能发生全然变化，通过银行资金帐户往来情形进行税务稽查是当前应付电子商务的重要手段。
6．利用互联网进行纳税申报。税务机关可在互联网上开设主页，将规范的纳税申报表及其附表设置在主页中。纳税人通过运算机登录访问该主页，将需要的纳税
申报表等下载到自己的运算机中，输入有关的申报数据后，以电子邮件方式发送到税务机关的电子信箱中，同时签发一封信件寄给税务机关，以确认该项申报的有效性。税务机关在收到确认信后，对电子信件进行安全性检查，然后转入税务机关运算机处理系统中，确认该项申报有效。
7．利用电子商务提高为纳税人服务的质量。电子商务给税收征管带来困难的同时，也提供了机遇，税务机关能够通过电子商务更好地为纳税人服务。税务机关与纳税人间的联络能够通过网站进行，如税务机关能够通过网络公布税务信息、处理电子邮件、同意电子申报、建立自动退税系统，等等。这方面能够借鉴美国等发达国家的做法。美国国内收入局在互联网上设立了专门的税收站点，免费提供税收资料、同意电子申报。美国还提出“电子税务治理”方案，以便更高效地为纳税人服务。
8．在税收征管和稽查过程中加强国际情报交流和合作。由于电子商务是全球化、网络化、开放化的贸易方式，其高流淌性、隐匿性削弱了税务系统猎取交易信息的能力，更会引发诸多国际税收问题。单独一国税务当局专门难全面把握跨国纳税人的情形。这对各国的税收和谐提出了更高的要求，只有通过各国税务机关的紧密合作，收集纳税人来自世界各国的信息情报，才能把握他们分布在世界各国的站点，专门是开设在避税地的站点，以防上网企业偷逃税款。这些都离不开国际税收协定的配合和支持。
作者：叶妮来源：《中国乡镇企业会计》2016年第5期
叶妮
摘要：随着互联网时代的来临和大数据时代的兴起，电子商务的飞速发展，交易模式的多样化，直接要求发票制度的改革和创新。本文就电子发票的介绍和国内外使用情况为介入点，从电子发票对税务、企业规范管理、政府规范管理以及对纳税人个人的多角度影响来分析，结合电子发票实行的现阶段面临的挑战，给出相关的建议。
关键词：电子发票；变革；挑战；建议
一、电子商务与电子发票
伴随着互联网高速发展、电子商务作为较为先进的商业模式在中国快速兴起并蓬勃发展起来。电子商务的主要交易模式有B2B（企业对企业）、B2C（企业对客户）、C2C（客户对客户）等，其中发展最让人瞩目的莫过于B2C及C2C中的网络零售市场。近几年中国电子商务交易规模每年以人民币2万亿元左右的增幅增长。2014年中国电子商务市场交易整体规模达到12.3万亿元，同比增长21.3%。其中，网络购物所占份额为23%，交易规模为2.8万亿，同比增长48.7%，中国已经成为交易额超过美国的全球最大网络零售市场。伴随着网络购买的兴起，必然会引起我们对电子发票制度的思考。
电子发票是基于电子发票管理系统建立全国的发票数据库，同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，利用云计算技术为纳税机关、纳税人及消费者提供发票信息服务。电商中一些比较正规的企业可以开具标准纸质发票，但是像淘宝这样的大多是C2C的交易模式，就没有条件开具纸质发票，这也是为什么C2C平台的产品价格更低廉的原因之一。同时，这样的弊端就直接造成了C2C交易的税收流失。电子发票革新势在必行。
二、电子发票在国内外的使用情况
2012年首先在北京、浙江、广州、深圳等地开启了第一批电子发票应用试点；2015年，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票；京东商城也作为中国第一个尝试电子发票的电商企业，迄今已经开具了400多万张电子发票。
相比于国内的小范围试点，欧美等地早已对电子发票立法并全面推行发展。欧盟于2001年开始制定法规，利用ED系统或是Email将电子发票传送到税务机关进行核查；美国推出的SaaS软件使得各种纸质发票更加简便地转变为电子发票；早在2004年，丹麦就已实行电子发票，每年为政府节约上亿欧元；西班牙2003年采用了欧洲理事会指令，使得电子发票合法化；日本、印度、智利等国家也早已开始使用电子发票。
三、电子发票带来的革新
（一）税收方面的革新
发票管理是税收征管的重要环节，目前很多税务机关对发票的监管还停留在手工监控及物理技术防伪层面。电子发票的实行，通过计算机技术及网络监控能够有效提高发票管理水平和成本，符合税收业务的不断发展的要求。通过电子发票，能够有效地从源头遏制企业制造或购
买假发票、填制不规范或者申报数据造假等问题，及时避免违法违规情况，保证原始凭证的真实性和及时性。
电商中以淘宝为首的C2C交易模式近几年风靡全国，在C2C创造大量交易量的同时，由于客户对客户的局限性，个体卖家的不正规性，很难要求个体卖家开具正规发票，这就使得每年税务机关流失了很大一部分税收来源。但是通过实行电子发票，可以有效避免这种情况。
另外，近期一直颇受关注的个人所得税制改革问题，有专家指出个税征收不应再按照个体征收，应当以家庭为单位，根据一个家庭的年收入和支出进行征收，这样的一种征收改革同样需要电子发票的支持，才能够准确衡量出家庭支出，借以避免个税的重复征收。
（二）企业规范管理方面的革新
电子发票要求企业开展会计电子档案管理工作，针对会计工作的各个环节，形成一套连续的可行的电子管理系统。整个流程需要涵盖电子发票接收、查询、审核验证、归档保存、发票调阅等，并同银行流转直联形成完整的发票电子管理系统。
（三）政府管理方面的革新
电子发票的实行意味着税务部门对整个发票管理制度的改革。电子发票是改革的方向和核心。实行电子发票能够大大节约税收管理成本并且增加政府管控手段，可以整体提升税务部门信息化和现代化水平，解决了政府办事效率低下，手续复杂的问题。
另一方面，电子发票作为交易的客观载体，在电子商务交易的模式下，每一笔交易自动形成交易数据和记录，通过信息的汇总，政府对我国的交易数据、支付数据、物流数据可以实时形成大数据平台，有利于对宏观经济有一个更加精准的把握，为宏观调控和经济决策提供科学有效的数据基础。同时，电子发票的实行大大节约了每年生产纸质发票而砍伐的树木资源，对环保事业有着促进作用，符合我国可持续发展的宏观战略。
（四）对纳税个人的革新
电子发票的实行在预防违法违规的造假行为的同时，也维护了纳税者的合法权益。推行电子发票有效避免了买卖发票的流行、避免了电商企业不开发票或者发票不规范的情况，同时电子发票也能够避免纸质发票由于丢失无法备份的弊端。同时，通过电子发票建立起的大数据平台，我们可以有效地对企业及个人消费者进行信用考评，更加方便地建立起一个健全的、健康的信用平台。
四、电子发票制度面临的挑战
（一）信息技术不够健全、信息安全难以保障施行电子发票推进的基础工作就是建立健全系统化的信息技术链条。不仅要有有效的信息传递机制，同时要有相关的财务制度、税收制度的电子化用以支撑发票相关的经济活动。同时，电子发票管理平台也需要一个安全健全的信息环境，税务局和纳税者个人频繁的信息传递，一旦受到了入侵和破坏，大量的业务信息就会遭到泄露，严重影响公民、法人及其他组织的经济利益。所以，在信息传递技术过关的同时，信息的监管和安全维护同样十分重要。
（二）人民群众的低信赖度
电子发票全面实行的另一个阻碍就是来源于公众的不信任。虽然信息化在年轻一批人中已经是生活的一部分，但是不乏有很大一批年龄较高，对新兴事物接受较慢的公民，他们难以信
任虚拟化透明化的事物，并且难以理解整个系统化的制度。另外，电子发票同样带来报销难、全国标准难以统一的问题。
作者：孙文波来源：《财会学习》2018年第23期
摘要：随着我国电子发票从无到有以及使用范围不断拓展，电子发票使用难的问题日益凸显，具体表现是电子发票社会认可度低、报销难、真伪鉴别难、防止重复报销工作量巨大等，根本原因是发票双轨制和报销链条“最后一公里”未打通。因此，必须对症下药、精准施策，尽早破解电子发票使用难题，为人民群众提供更多获得感。
关键词：电子发票；使用难题；精准施策；全链打通
电子发票是指没有纸质载体而是以电子载体形式呈现的全数字化发票。我国电子发票在国家政策支持和电子商务行业的大力推动下，从无到有、逐渐成长。自2013年我国首张电子发票诞生以来，使用电子发票的企业和行业越来越多，电子发票占全部发票的比重逐年提升，电子发票使用难的问题也日益凸显，引发社会各界的广泛关注。
一、电子发票使用难的具体表现
(一)电子发票认可度低，拒收拒报现象常有发生
由于对电子发票的宣传推广力度不够，多数人对电子发票缺乏必要的了解，也不知道能不能报销、如何报销，出现了宁可选择纸质发票、也不愿意使用电子发票的情况。另外，很多企业财务部门对电子发票持怀疑和拒绝态度，甚至直接规定电子发票不允许报销。
(二)电子发票报销手续繁琐
对于电子发票开票企业而言，电子发票方便快捷、成本低。但对于消费者而言，报销电子发票要比报销纸质发票复杂繁琐，让人痛苦不堪。一方面，报销人必须把电子发票打印成纸质，然后把打印出来的纸质电子发票扫描上传至报销系统。另一方面，为了防止电子发票的重复报销，收票企业通常要求报销人填写报销单时必须登记电子发票信息，即把电子发票的发票号码和发票代码等相关信息手工录入报销系统，而纸质发票则无须录入。这样一来，不仅没有实现电子发票“无纸化”的目标，反而给消费者增加了诸多麻烦和不便。此外，开票企业节约的发票打印成本全部转嫁给消费者和收票企业。
(三)真伪鉴别工作量巨大、财务人员压力骤增
消费者自行打印的纸质电子发票，不具备任何物理防伪性能，在纸张质地、打印效果、防伪标识、发票印章等各个方面与正规纸质发票相比都有本质差异。对于财务人员来说，纸质发票可以见票验真、上网抽查核验，而电子发票只能上网验真，逐张全部核验。财务人员鉴别电子发票真伪的责任和工作量出现了成倍的、巨大的增长，令人难以承受。为此，多数财务人员对于电子发票都感到头疼和厌烦。
(四)重复报销的问题凸显、防止重报的工作量巨大
纸质发票有物理防伪特征，复印件与原件差异明显、极易识别，重复报销基本不可能。但是电子发票可以多次重复打印，且打印出来后都是一模一样的，如果用来重复报销，根本无法识别。因此，如何防止重复报销成为各方面临的共同难题。对报销人来说，为避免重复报销，就必须对每张电子发票是否报销进行手工登记。对企业财务人员来说，为防止重复报销，就必须建立电子发票台账，具体有两种办法：一种是在EXCEL表中建立电子发票台账，每次收到新
的电子发票时都要逐张查询该电子发票是否已经报销过，如果没有报销则把该张电子发票的代码、号码等票面信息在EXCEL表中手工登记；另一种方法是在报销系统中增加电子发票登记台账，报销人员填写报销单时须把电子发票信息手工录入系统，系统自动将本次录入的电子发票和之前已录入系统的电子发票进行比对核验，对重复报销的予以提示，此外，财务人员须对照纸质电子发票审核报销人录入的电子发票信息的准确性，及时发现有意或无意不按电子发票票面信息正确录入的情况并予以纠正。对税务机关而言，如何防止企业利用电子发票重复报销偷逃税款成为重大课题，比如一些企业很可能利用电子发票无物理防伪特征的漏洞，将同一张电子发票在不同年度不同月份反复多次入账，虚增成本费用，减少应纳税所得额，从而少交企业所得税。
二、电子发票使用难的原因剖析电子发票使用难主要有两方面原因：
(一)增值税发票实行双轨制
双轨制导致纸质发票(增值税专用发票和增值税普通发票)和电子发票(增值税电子普通发票)同时并存，且纸质发票相对电子发票仍占据绝大多数比例。在这种情况下，一方面，收票企业习惯于用管纸质发票的方法去管电子发票，要求电子发票必须打印、查验真伪、扫描影像并作为纸质原始凭证归档保存等；另一方面，如果企业不要求电子发票打印扫描，就会出现归档的纸质会计档案不完整、编号不连续、审计检查查询不方便等一系列问题。发票双轨制是影响电子发票推广使用的关键因素。
(二)整个财税无纸化链条的“最后一公里”未打通
目前开票企业与税务机关之间可以实现电子发票信息的双向实时贯通，开票企业内部的电子发票系统与本企业的ERP或销售管理系统通过接口等系统集成方法实现电子发票的信息贯通，开票企业享受着电子发票带来的种种便捷和好处。但是收票企业与税务机关之间或收票企业与开票企业之间未能实现电子发票信息的低成本和高效率的电子化传递，导致在收票企业报销环节无法实现电子发票整个链条的闭环。这种情况下，收票企业员工迫不得以成为电子发票在开票企业与收票企业的之间的手工传递者，承担着打印电子发票、查询验真、扫描上传、发票交接等工作，同时，收票企业财务人员承担着电子发票接收、再次查询验真、防止重复报销等工作。这种手工传递需要逐张处理、反复验真、多次查询，而且成本高、效率低。
三、破解电子发票使用难的政策建议
(一)税务机关应积极贯彻落实绿色发展理念，加强税收管理变革创新，加大电子发票的推广应用力度，尽快实现增值税专用发票和普通发票全部电子化和无纸化，完全取消纸质发票，全部实行电子发票，完成发票双轨制向发票单轨制转变，实现以票控税向以信息控税的转型。
(二)税务机关应贯彻落实“互联网+税务行动计划”，基于全国统一的电子发票管理云平台，组织开发电子发票数据查询、验真和交换的通用接口和数据规范，并开放给企业使用，从而打通财税无纸化链条的“最后一公里”，实现企业报销端与税务端的贯通，从而实现电子发票全链条打通，为最终实现“财务报销和会计档案全部电子化、无纸化”创造条件。财税链条打通后，收票企业可以直接从电子发票管理云平台自动获取与本企业有关的电子发票信息，自动查询验真，自动防止重复报销，收票企业员工和财务人员基于手工传递的工作量全部免除，真正实现电子发票各参与方共同受益。
一、企业所得税管理中存在的主要问题1、会计信息失真，纳税申报失实。（1）设置“账外账”，逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真
实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.
从税务检查情况看,“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额,采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细,采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：1、隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查.而核算准确的真账却存放隐蔽处,令执法部门不易查证，难以发觉。2、知情范围小.为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。3、使用范围广。由于“账外账"设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税罪常用的伎俩之一。4、人员挑选严。采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严,因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。5、现金交易多。不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易,取得收入不开具合法凭证，在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税.
从税收征管来看，企业做“账外账”，通过现金交易、体外循环形式,隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己所有，变成企业的利润，坑了国家，肥了自己.同时，这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序。从大局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益.假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大,这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信"这块市场经济的基石。
（2）虚列成本，多计费用等扣除项目特别是对于重点税源大型企业来讲，多记扣除项目问题更加突出，从国家税务总局安排得专项检查来看，在对企业所得税存在的问题中，扣除项目不规范,多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题突出，例如从2009年山东
省税务安排的对农村信用社的检查情况来看，在前期进行的解剖检查中，共计发现存在问题54项，其中收入总额中存在问题6项，其余48项问题均为扣除项目问题。扣除项目存在问题不仅仅表现在农信社，从国家税务总局安排得金融保险等大型企业的专项检查来看，各类资产未按照税法规定进行计提折旧或摊销，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题也同样存在.
2、税源管理信息不对称，企业所得税征管效率低下目前税务机关对纳税人进行分析监控的主要信息来源是现在各级税务机关运行的Ctais系统(中国税收征收管理系统)，该系统的信息包括纳税人的登记、申报、会计报表、发票使用情况等内容，而Ctais系统这些内容是来源于纳税人的主动申报，缺少第三方的信息。从信息的角度看,税源管理就是对税源信息的管理，是对税源信息的采集、处理、加工和应用。税源管理中的信息不对称加大了纳税人违规违法的可能，直接影响到税收征管的质量和效率，成为各级国税机关亟需解决的难题。在当前企业所得税税源管理中，信息不对称问题主要表现为以下两个方面：首先是信息资源的不对称，体现在国税机关与纳税人之间,纳税人处于信息源头地位，国税机关很难全面、真实地掌握纳税人的所有税源信息；其次是信息结构的不堆成,体现在上级国税机关与基层国税机关之间，信息集中以后，上级国税机关侧重于掌握某行业、某区域纳税人的宏观信息，基层国税机关侧重于掌握某一具体纳税人的实际情况，上下级之间的信息对接不够充分。就税收管理而言，税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法律规范，即是国家依法征税的依据,也是纳税人依法纳税的准则。国家为了满足财政需要，希望税收越多越好；但是纳税人作为独立的利益主体，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就会采取各种手段减少纳税或逃避纳税义务，从而形成了税收征纳博弈关系。税务机关在征纳关系中（尤其纳税人自主申报纳税），只能部分地掌握纳税人的信息，从而产生了信息不对称问题。3、虚假普通发票盛行，侵蚀企业所得税税基纳税人通过取得虚假普通发票列支有关成本费用,开具虚假普通发票不如实申报纳税，造成严重的税收流失。根据国家税务总局网站介绍的全国打击假发票案件情况全国打击假发票“买方市场”成效显著.2009年1月至10月，全国共查处制售假发票和非法代开发票案件19848起，除13803起非法取得发票案件之外，还包括制售假发票案件
1669起、非法出售发票案件1592起、非法代开或虚开发票案件2784起。同时,查获各类非法发票8444万余份。按照最保守的估计，如果这些普通发票流入企业所得税纳税人手中会造成税收上千亿元的损失，一方面开具虚假普通发票少缴流转税和企业所得税，另一方面企业所得税的纳税人取得虚假普通发票列支有关费用将会在计算应纳税所得税额中扣除.
普通发票违法行为的特点：（1)发票违法形式多样化。不开或拒开发票、开具“大头小尾”票、使用过期版（作废)发票、开具与实际业务不符的发票、以各种收据代替发票、国地税发票“相互串用"、购买和使用假发票等日常违法行为屡见不鲜，制造和销售假发票也成为某些犯罪分子谋取不正当利益的主要手段。（2)普通发票违法活动公开化。如今，不法分子竟然公然利用网络、手机短信等现代传播形式和车站、码头等公众场所明目张胆、无所顾忌地在大庭广众之下公开宣传、叫卖他们的所谓“特殊商品"或“优质服务”。有的单位和个人，为逃避纳税，肆意购买假发票使用，而假发票为这些偷逃税收的人“助纣为虐"，在一定范围和程度上近乎泛滥成灾,给国家经济带来很大损失.（3）普通发票违法主体团伙化。特别是假发票制售团伙,作案主体外延扩大,有较强的关联性、团伙性、专业性，形成了一定的销售渠道和网络，有较为固定的票源和客源,内部人员有明确的分工和业务范围，甚至有的单线联系，划区域销售.并且，犯罪分子十分警惕，反侦察能力非常强,交易时一旦出现意外其他违法分子立即逃脱，导致案件无法延伸查处.4、纳税评估流于形式，收效甚微纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为.纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。目前纳税评估是对企业所得税监控的主要手段，在实际工作中存在以下问题：（1）评估指标存在局限，评估工作难以深入。纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善.目前我国企业所得税纳税评估中指标存在以下问题：①纳税评估指标本身存在缺陷。单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法
性和真实性,企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。②纳税评估指标体系设立不科学.现行纳税评估指标以行业内平均值作为确
定标准,企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响;企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性。
③纳税评估指标设置不完善。目前各地纳税评估指标设置类型和标准不一，选定纳税评估对象不科学、不合理。无法用统一标准来衡量纳税评估工作质量和效率。
(2)纳税评估权利寻租，纳税人逃避处罚。权利寻租是指握有公权者以权利为筹码谋求获取自身经济利益的一种非生产性活动。有些纳税人存在故意多列费用支出、少计收入的行为，但以计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题为由，企业通过“拉关系、走门子"等其他权力寻租的方式以评估补税的方式补缴税款，逃避税务处罚。纳税人在被评估过程中可以自行补正申报，而评估人员的分析、约谈、举证等工作仅仅是通过相关预警指标值分析、推测纳税人存在某种违法行为,没有查实纳税人涉税违法行为的具体证据，而查证落实的过程往往比较艰难.尤其是在评估过程中，对违法行为的确认、定性,有一个纳税人与评估人员交流、商榷的过程，可能产生权力寻租行为。（3）监督约束机制不到位。由于当前纳税评估工作监督约束机制不完善。评估力度不均，评估程序不到位,以评代查，评而不查，重复评估、评估发现问题帮助企业隐瞒的现象仍然存在.对纳税评估工作如何监督,如何规范其运作尚须完善相应机制。(4）评估与稽查关系不清，“以评代罚”时有发生。从山东省国税局发布的优秀评估范例中,我们不难发现，纳税人实质是在偷税,但是评估部门没有按照规定进行移交稽查局立案查处，以评代罚,减少了纳税人的偷税成本，助长了纳税人进行偷税的行为。5、税收管理员的业务素质和责任心亟待提高在人力资源管理中，人是最具有能动性的，目前企业所得税管理中人力资源问题更加突出,一方面企业所得税在整个税收体系中是最复杂的水中，涉及到的问题众多，要求税收管理员具备良好的税收政策水平和会计水平，同时要求税收
管理员具备相关法律知识。而另一方面税收管理员人员逐渐老化，知识更新缓慢,更为重要的是缺乏责任心和上进心,从人力资源管理的角度看，缺乏有效的激励机制。
税收管理员是企业所得税税源管理的重要载体,税收任务、税源管理、税收执法、纳税服务等各项工作都要靠税收管理员队伍去落实.目前基层税务干部的思想状况和业务水平已经严重制约着企业所得税税收管理上水平,成为提高管理水平的瓶颈.二、对我国企业所得税管理中存在的问题的原因进行了分析
1、会计信息失真，纳税申报失实的原因。(1）追逐高额非法利益是申报不实根本原因随着市场经济的发展，经济主体日趋多元化,一些不法纳税人为追逐个人经济利益最大化，能不缴税就不缴税,能少缴税就少缴税，而最简单方法就是设置“账外账”，一些企业负责人为了追逐企业经济利益最大化,不是通过改善管理、提高劳动生产率、降低成本来实现其目的,而是在税收上做文章，指使财务人员做假账，导致“账外账"偷逃税款现象屡见不鲜.（2)公民的法治意识和纳税意识薄弱目前,我国经济体制呈多元化发展,纳税人征纳之间的利益冲突更加直接，一些私人企业实行家族式管理,相关财务核算岗位均安排亲信或自家人，这种管理模式在税收制度不健全、征管监控不严密、追逐个体利益最大化的驱动下，极易产生帐外经营等偷逃税行为。目前私营经济的迅速发展和大量中小企业的出现,以各种手段追收利益最大化更加突出。（3）惩处不力助长了不法行为的发生从近几年稽查情况来看,税务部门对涉税违法行为的查处率及处罚率较低,案件处理的弹性大,无形中助长了“账外账”偷税行为的发生.①是由于税务稽查选取稽查对象欠准确,检查面较小，人员查账技能参差不齐,办案手段有限,一般只能查出一些账面记录，难于发现深藏不露的“账外账”；②是由于“账外账”行为比较隐蔽，多与现金交易，销货不要发票的营业收入不入账有关，事后税务稽查取证界定难，要查证他们的偷税行为难度很大；③是由于税务稽查部门没有搜查权,对藏在暗处的“账外账"，一般要依靠群粽举报提供线索及公安部门协助，才能取得内帐等违法证据,有限的执法手段阻碍了“账外账”的有效查处；④是不少政府部门都存在不愿行政复议、诉讼，担心行政复议更改原先处理决定、行政诉讼败诉，导致执法刚性不强;⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求严格、繁
琐,而且工作量及风险较大，因此有些税务机关宁愿采取息事宁人的态度，尽量避免涉税案件的移送，导致对不法分子难以起到应有的震慑效应。
（4）金融结算方式存在漏洞为不法分子提供了便利目前,在经济活动中大量存在现金交易行为，由于现金交易隐蔽性强，交易记录难以跟踪监控,为设两套账和做假账偷逃税提供了极大便利，尤其是面向终端消费者的饮食娱乐业、批发、零售、中介服务、建筑装修等行业。各金融机构竞争激烈，为了拉客户、争储蓄，对纳税人的多头开户、资金使用睁一只眼闭一只眼,致使现金巨额流通及资金体外循环等现象普遍。同时，各种信用卡、网上银行的出现，也为企业进行帐外经营提供了方便。（5）会计核算失去了其监督职能随着社会经济的发展，各类企业的诞生日益增多，但财务人员的缺失，造成很多企业雇佣兼职会计、找会计中介机构代理记账等方式进行财务核算，由于会计兼职和会计中介机构代理记账对企业的生产经营状况不是很了解,大部分都是单纯的以单制单记账，造成了账簿记录的失真，在严格意义上失去了会计核算监督的职能作用,对税务机关查账造成了很大被动，再加上税务机关对此类情况缺乏有效的管理措施,造成了企业所得税日常管理的漏洞存在.企业财务核算人员大多数是兼职会计，且兼职会计比较“听话”，企业方面要求怎么做账就怎么做账,而对企业的具体生产经营情况“一知半解"，造成账务核实不规范,兼职会计一般只负责涉税事项的处理，不具体负责财务核算,账务在“老板”授意完成。《企业所得税法》实施后,针对税源管理中出现的问题和征管薄弱环节,税务机关研究制定一些措施，使企业所得税管理日趋正规，但是目前偷税手段逐渐多元化，更加具有隐蔽性,这场偷税与反偷税斗争，仍有不少问题不容忽视,特别是对于目前税务机关管理的大量的中小企业来讲，在产业链条中最终产品销售对象是消费者个人的行为，设置账外账问题更为突出。2、信息不对称原因分析（1)大量涉税信息尚未被采集和整理。受税源管理方式、信息管理意识、信息采集手段、信息存储方式、信息管理责任等因素综合影响,现阶段税源信息主要通过税务登记、纳税申报、发票管理、日常管理和税务稽查等环节采集，这些信息中相当一部分是通过纳税人自己报送而获得，真实性、全面性不能得到充分保证.大量的企业生产流程、产品配比、产废率、主要财务指标以及金融机构、
工商部门等所拥有的核心信息数据尚未被有效采集。（2）信息关联性和及时性不强导致使用价值低。当前，基层国税机关的税
源管理以静态管理为主，缺乏连续性，对纳税人信息变动往往不能及时采集更新.同时,纳税人不完全遵从税收法规，帐外经营、账务不实、故意瞒报、虚报等问题仍在一定程度上存在.信息采集时，由于工作人员责任心、工作技巧以及熟练程度、细致程度等差异都可能导致信息失真.此外,纳税人信息分部在各环节，采集时缺乏整体规划，人为切断了各类信息之间的联系.加之受日前经济条件制约，国税机关难以利用第三方信息与纳税人信息进行逻辑上和法律上的对比，也影响了信息质量。
（3)信息加工技术不强无法深度应用.由于统计分析技术的滞后和人力资源状况的限制，目前国税机关特别是基层国税机关还没有建立起玩呗的分行业、分税种等指标分析模型，缺少对不同数据之间逻辑关系的分析，缺乏对纳税人生产经营状况变化、存货变动、实际税负等经济变量的比较分析，不能有效地发现税源异常变化情况，掌握企业税源变化趋势，表现为分析预测、引导决策的功能较弱，分析成果和判断结论的可信度不高，大量的数据只是沉淀在信息系统中而没有得到有效开放使用，信息资源的“附加值”很低。
（4)综合治税机制尚未完整建立。社会信用体系、结算体系不够健全完善，金融管理体制漏洞颇多，现金控管松懈、匿名存款、多头开户,“地下经济"滋生；与纳税人相关的“第三方”提供税源信息义务在法律上尚不明确,税务机关与有关经济管理部门之间以信息共享为主要内容的工作配合进展缓慢,使税务机关对纳税人提供信息的全面性、真实性难以甄别、比对,纳税人应当缴纳多少税款、是否足额缴纳税款，税务机关难以掌握，严重影响税务机关监管税源的能力。
3、普通发票违法案件的大量出现，严重侵蚀税基的原因.（1)、非法利益驱动。（2)对普通发票管理重视程度不够。（3)对普通发票管理制度执行不力。虽然有统一的《发票管理办法》，但实际工作中地区有差别，票种管理也有差别，对于实行核定征收的纳税人税收采取“票内按实、票外定额”办法，在机制上就给纳税人创造了少用发票的氛围，对普通发票的领购、使用、缴销等环节缺乏有效的监督机制，不能有效发挥“以票控税”的实际作用。（4）普通发票管理监控手段落后.（5)家电下乡补贴政策的出现也一定程度上助长了普通发票违法行为的发生。4、人员素质难以提高的原因分析.
（1）干部激励方式单一，激励效果低下。（2）受公务员工资制度约束,传统物质激励难以为继.（3）受规定职数比例限制，干部晋升激励空间有限。(4）干部年龄结构老化和心理失衡，激励缺乏原动力。三、加强我国企业所得税税收管理的对策建议
1、规范企业会计核算，提高纳税申报质量。（1）构建协税护税信息化系统，加强社会信用体系建设。首先，要建议纳税人纳税号码识别制度，在金融账户和交易实名制的基础上,借鉴一些市场经济发达国家的经验,加强银行账户管理，无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户,严防多头开户，控制现金交易，禁止帐外交易;再次，各政府部门与纳税人取得收入有关的所有活动均必须使用纳税识别号码,政府各部门、金融机构、机关团体等方面系统信息通过计算机联网汇集到税务部门，税务机关运用计算机进行集中处理，便可准确掌握纳税人的各项收入情况。同时积极推广货币资金支付电子化，限制和减少大量的现金交易，税银电脑系统实现联网，加大对纳税人资金流动实现全方位、全过程的管理和监控。借鉴银行信用体系的建立，以政府信用为先导，建立包括企业信用、个人信用、税收信用、企业会计从业人员信用在内的社会信用系统,建议健全信用综合查询系统，按全国统一的法人、自然人纳税识别号，分户建立数字化信息档案,实施动态管理，制订鼓励诚信和制约惩处失信的政策措施,逐步培育一个健全的社会信用体系，优化社会赋税环境，为税源监控提供基础信用平台.（2）加强对兼职会计及会计中介机构的管理.会计及各种会计中介机构属于财政部门管理。国税部门一方面要积极协调好于财政部门的关系,向财政部门提出强化会计及会计中介机构管理的意见和建议,进一步规范行业管理；另一方面，要积极引导中介机构在提高企业所得税汇算清缴质量方面发挥积极作用。(3）要抓好日常税法的普及工作，提高税收法律、法规的透明度。各级税务部门必须要将全程服务落到实处,充分利用媒体、网络，办税地点进行公示，或及时上门进行宣传、辅导，提高税收法律、法规和相关政策的透明度。同时，税务部门应从狠抓反面教育入手，尤其对一些典型案例,要利用各种媒体，如用电视专题报道进行大张旗鼓的曝光，提高税务稽查的威慑力。（4)加强对诚信纳税人的正向激励。在纳税信用体系建设中充分体现等级差别，充分运用经济杠杆和经济制度，将诚信纳税这种税收伦理要求以经济的形态固定下来.纳税信誉等级作为遵从程度的标志，实践中要在评定主体、对象、标准、程序、待遇、等级升降等方面进行完善，信誉等
级评定不能预设比例，不搞终身制,要加大等级差别,特别是提高A级待遇,使其遵从成本最小化，遵从收益最大化,对D级纳税人加大惩戒管理力度,提高税收遵从的动力。
2、破解信息不对称，提高税源监控水平.(1）健全信息采整理机制。（1)明确税源数据采集内容。(2）拓展税源数据采集渠道。（3）优化数据采集技术手段。（2）畅通信息存储船体机制。（1）要建立统一的信息存储平台.（2）要建立规范的信息交换平台。（3）要建立分层的信息应用平台。(3)提升信息挖掘应用机制.1、信息的简单加工。2、信息的综合分析.3、信息的职能分析.4、信息的深度挖掘。5、构建现代税务管理信息化体系.3、加强普通发票管理,堵塞税收漏洞.（1）逐步推行网络开票制度。全面调整目前基于纸质发票条件下的发票管理制度，制定网络发票管理制度,整合和统一管理各类国地税发票、凭证，明确网络发票的概念、使用对象、使用范围、使用方法以及相关方的权利与义务,加大对不开票等行为的处罚力度,全面规范网络发票的使用管理。(2）建立查询鉴证服务制度.推行简便易行的发票鉴别方法，提高纳税人的遵从成本.(3）扩大和延伸普通发票协查范围。应将普通发票协查的范围扩大或延伸至所有取得普通发票的单位和个人.4、健全激励机制,提高人员素质.(1）健全公务员管理体制，着力增强干部激励功能。①进一步完善公务员工资制度。②在税务系统落实公务员分类管理制度。③完善公务员“进出口”机制.(2）综合运用多种激励手段，切实改善干部激励效果.（3）加强和改进人力资源管理，激发干部潜能。（4）强化所得税业务培训，提高人员素质。
作者：罗晓洁来源：《现代经济信息》2018年第16期
在2014年国务院办公厅就提出了“加快推进电子发票应用，完善电子会计凭证报销”。随之而产生了电子发票管理、登记入账、和归档保管等配套措施，随着各大一、二线城市对电子发票的应用试点工作的进一步推广，把电子发票试点的范围由电子商务平台扩大到大型零售业、电信行业以及金融行业理体系，既为电子征税的准备工作提供了条件，也为我国整体企业的经济信息链条提供了支持。
一、电子发票的优势
(一)方便受票方保存
电子发票的使用有利于受票方保存发票，并提供了更为方便的服务。电子发票的具体数据能够长期的保存下来，这就有效的避免了消费者因为发票的丢失和纳税人使用假发票带来的损失，促进了各类商务活动更为透明的特点，同时降低了纳税人在申领、保管和开具以及认证报税、缴纳发票等方面的不必要麻烦，使得电子商务产业更为健康的发展。在电子发票推行使用前，发票遗失常有发生，给经费报销带来了很大的麻烦，由于发票联唯一，一旦遗失就会导致费用无法报销，此时就需要报销人出具发票遗失申明且需要登报公示以避免票据重复报销，流程繁琐操作不便。
(二)便于集中处理发票数据
电子发票可以将数据进行集中处理，从而使财务管理工作的效率的到提升，使税务管理更为规范科学，保证国家税收的收缴，有效的保证企业开具发票的真实性，能够及时发现和避免违法违规行为，杜绝开具所谓的“阴阳发票”以及买卖假发票的现象，确保税务管理科学规范性，也促进了国家的税收收入。
(三)有效杜绝纸质发票的弊端
现在许多造假的纸质发票流窜于市场当中，一些企业存在侥幸心理想要逃避税务的缴收，就会使用这些假的纸质发票，这就是国家税收部门在税收征管方面存在的问题。而电子发票有效地避免了这一问题，提高了税收的管理水平，进而实现了从以前的通过纸质票据进行收税向电子信息化票据的转变，改变了国家税务机关在税收过程中的滞后问题和被动性。
(四)有效节约经营成本
以往的纸质发票作为载体，在印制、打印、存储和邮寄过程中需要一定的成本、时间和人力，而电子发票则利用计算机这种电子设备作为载体，将具体数据体现在电子设备上，避免了纸质发票所需的成本，提高了企业的经济效益。
二、电子发票的弊端
(一)推行遇到瓶颈
目前电子发票仍处于起步阶段，在报销问题上也没有统一的标准，大多数单位以及消费者也就很少开具电子票务，这是目前我国企业在推行电子发票的主要障碍。例如，不少餐厅不开具电子发票，当消费者向其索要发票时，商家往往以折扣优惠以避免开具发票，这对于国家税
收收入来说是一种流失。还有的消费者从心里抵触电子发票，因为电子发票需要消费者自行下载打印，相比以前发票的获取较麻烦。例如，在加油站加油之后需要关注加油公司的公众号，申请个人账号进行注册，进而才能获取电子发票，相较之前直接获取发票而言更加繁琐，不少消费者图方便宁愿不予报销也不申请打印电子发票。
(二)报销困难
1.真伪识别困难。虽然在财务报销中电子发票和纸质发票拥有同等的法律效力，但电子发票在对原始凭证审核时需要多种方式进行验证，其中对纸质发票报销，只需通过印制发票的基本特征就可以进行辨别真假，但目前电子发票必须要将其打印后才可报销，审核人员在肉眼上很难辨别真伪。
2.内容的真实性难以辨别。电子发票需要报销人员自行打印出后报销，发票信息容易被篡改，尤其是金额，不免有些人员为了贪图利益而篡改发票消费金额。
3.重复报销。电子票打印后可以重复复印，且与原件并无二异，审核人员肉眼无法辨别是否重复报销。这样也就给不法人员以空子可钻，例如，有的人在不同的时间持有同一张发票进行报销。再如，不同的人员持有同一张发票进行报销。更有甚者，同一个人同一时间持有同一张发票进行报销，倘若审核人员稍有不慎就会予以重复报销。这对于审核人员来说无疑是一个莫大的挑战和陷阱，一旦重复报销，审核人员就会有赔偿单位损失的风险。
(三)增加审核人员的工作量
为了避免以上风险，审核人员或可以逐张登记已经报销的电子发票，以避免重复报销。并且需要登录税务局网站查询发票信息的真伪、是否被篡改。由于电子发票使用日益普遍，使用量大大增加，这无疑增加了审核人员的工作量。
三、目前采取的规避风险措施
1.消费者使用电子发票报销过程中，审核人员要求其在报销单据上注明关于电子发票不存在重复报销的承诺事项，由报销人承诺签字，如有重复报销行为有持票人自行承担后果。
2.积极考察信息软件开发，寻找能够避免电子发票重复报销且能辨别其真伪的软件设备，将其与财务核算系统关联，降低审核人员工作风险和工作量。
四、电子发票带来的管理革新
有企业管理方面来看，主要有以下三个发展趋势：一是电子商务的规模逐渐扩大，在未来将具有独步全球的规模，对国内经济还有国外的经济有巨大的影响力；二是电子商务巨头出现了跨界竞争的现象，极大的冲击了传统产业，促使经济格局发生改变；三是电商巨头正努力构建以互联网为纽带的电子商务生态圈，在建设完成后，人们日常生活、工作、社交、娱乐和购物等都需要网络来进行，覆盖了人们的全部生活，影响力极为强大[4]。在此时税收部门推广用电子发票为基础进行电子商务税收，加强了对电商企业的调控和引导作用，使其健康发展。
五、结语
综上所述，在全球化经济高速发展下，以及对发达国家电子发票的发展情况和经验进行分析学习，发现电子商务采购、电子发票应用和发展，都对我国的发票管理体制提出了新的要求和挑战，针对我国在电子商务监管方面出现的空白和绿色环保方面看，电子商务必然成为未来发展的大趋势，而之前的税务会计使用的纸质发票，在不久的将来也会面临被替代的结果。
企业所得税管理漏洞成因及控制方法
【摘要】控制企业所得税管理的漏洞至关重要。从目前来看，企业所得税管理存在一系列不容忽视的漏洞，比如会计信息失真，纳税申报失实；虚假普通发票盛行，腐坏企业所得税税基；税源管理信息不对称，企业所得税征管效率不尽乐观等。造成这些管理漏洞的成因多种多样。本文先分析造成企业所得税管理漏洞的原因，接着提出一套有针对性的控制方法，希望能为提高企业所得税管理水平献出绵薄之力。【关键词】企业所得税；管理漏洞；成因；控制方法众所周知，构建高效合理、科学严密的税收制度，是促进我国国民经济可持续发展的重要元素之一。在社会主义市场经济背景下，企业所得税是实现经济资源优化配置的有效路径，其对经济的调节作用显而易见。相对与其他税种而言，企业所得税具有计算过程复杂、政策性强等一系列基本特点，其始终贯穿于企业的生产经营过程中。所以加强企业所得税管理，对税务机关提高税源监控水平、加强税收监管质量，有着不容替代的重要作用。然而从目前来看，企业所得税管理存在一系列不容忽视的漏洞，比如会计信息失真，纳税申报失实；虚假普通发票盛行，腐坏企业所得税税基；税源管理信息不对称，企业所得税征管效率不尽乐观等。造成这些管理漏洞的成因多种多样。本文先分析造成企业所得税管理漏洞的原因，接着提出一套有针对性的控制方法，希望能为提高企业所得税管理水平献出绵薄之力。1.企业所得税管理漏洞成因1.1会计信息失真的成因首先，谋取高额的非法利益是造成会计信息失真的根本原因。随着社会主义市场经济体制的建立健全，市场经济主体日趋复杂化，一些不法纳税人为了追求个人利益最大化，坚持“能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税”的办事原则，他们通过设置“账外账”的方法来达到逃税漏税的目的。其次，公民的纳税意识和法制意识薄弱也会导致会计信息失真。如今，我国一些私人企业实施家族式管理，在财务核算岗位均安排自家人管理，这种管理方式会导致个人追求个体利益最大化，进而产生帐外经营等不法行为。再次，惩处力度不足也助长了不法行为。从目前来看，我国税务部门对企业涉税违法行为的查处率和处罚率普遍偏低，由于企业的“账外账”行为比较隐蔽，导致事后税务稽查取证具有一定难度，所以要查证他们的偷税行为比较困难，从而助长了企业的偷税漏税行为。1.2虚假发票盛行的成因
首先，对普通发票重视程度不够导致虚假发票在企业中不断盛行。国家历来重视增值税专用发票，久而久之就会产生“重专用发票、轻普通发票”的现象。由于普通发票的票种形式多样，防伪技术较差，所以导致纳税人难以识别发票真伪。企业的核算虽然正规，但也成了虚假发票的“重灾区”。其次，对普通发票的管理执行力度不够强劲导致假发票愈演愈烈。虽然我国颁布了《发票管理办法》，但在实际过程中很难贯彻落实，普通发票的领购、使用和缴销等环节缺乏严密的监督，导致“以票控税”的目标难以达成。再次，普通发票的管理监控手段不够先进导致难以对纳税人的使用情况进行合理监控。目前，普通发票一直沿用原始的手工审核方式，虽然在一定范围内也实施了发票比对等策略，但操作难度较大，基本停留在纸上谈兵的阶段。1.3信息不对称的成因首先，由于大量涉税信息尚未被采集，所以导致税源管理信息不够对称，企业所得税管理效率极其低下。受信息管理意识、税源管理方式、信息存储方式等一系列因素的影响，当下税源信息主要是通过纳税申报、税务登记、发票管理等环节采集的，但其中一部分信息是通过纳税人自己报送而获得，全面性和真实性尚不能得到充分验证，导致部分核心信息数据不能被有效采集。其次，信息加工技术应用得不够深入。如今，基层国税机关还没有全面普及分行业、分税种等指标分析模型，尚不能全面比较分析纳税人生产经营状况的变化、实际税负等经济变量，导致信息资源的“附加值”很低。再次，信息关联性不强导致信息的使用价值不强。由于基层国税机关的税源管理以静态管理为主，对纳税人信息变动通常无法及时采集更新，导致纳税人账务不实、故意瞒报等问题仍然存在。2.控制企业所得税管理漏洞的方法针对造成企业所得税管理漏洞的原因，要采取合理措施予以控制，具体而言可从以下几点入手：2.1规范企业会计核算，提升纳税申报质量首先，税务部门要积极构建纳税人号码识别制度，通过借鉴市场经济发达国家的做法，推进社会信息体系建设，从源头上杜绝匿名账户、假名账户的出现，严防多头开户，以此控制现金交易，拒绝帐外交易行为，还要积极实现货币资金支付电子化，对纳税人的资金流动实施全过程、全方位的动态管理。其次，要加强日常税法的普及工作，充分利用网络、媒体、办税地点公示相关税法。税务部门还要从反面案例出发，对一些典型案例狠抓反面教育，利用电
视专题、报刊专题进行曝光，提高税务稽查的权威性。再次，加强对诚信纳税人的正向激励。要充分利用经济杠杆和经济制度，构建纳税信誉等级，对于诚信纳税的企业或个人实施奖励政策，而对于违法企业要加大处罚力度，提高其遵从税收的动力。2.2加强普通发票管理，杜绝税收漏洞首先，要不断推广网络开票制度。税务部门要统一管理各类国地税发票，根据现代信息安全的有关规定，进一步规范与网络发票相配套的一系列机制，比如纳税人身份认证、权限管理、数据共享等，最大化地保障网络发票安全。其次，不断扩大税控收款机的推行范围，尽快在所有的普通发票使用范围内推行税控收款机，实现防伪税控系统与税控收款机双管齐下的境界，以此促进“以票控税”功能的达成，从源头上避免不法分子通过普通发票逃税漏税的行为。再次，延伸普通发票的协查范围，通过采取部门配合的方式，由相关单位提供一部分发票，由国税机关进行逆向排查，根据检查出来的违法行为，要切实根据相关法律予以严厉惩处。同时，各部门还要加强联系与沟通，坚持综合整治，彻底消除危害社会经济利益的毒瘤。2.3解决信息不对称问题，提高税源监控水平首先，明确税源数据采集内容，完善信息采集整理机制。税务部门要积极收集诸如户籍数据、申报纳税数据、财务经营数据、发票税控等税源信息，还要收集纳税人的经营数据信息，银行、土地等部门提供的信息，如企业资金往来、劳动保险信息等，以此破解信息不对成问题。其次，要扩宽税源数据采集渠道。在充分发挥信息平台功能的基础上，统一数据标准，保障相关数据畅通交流，还要逐步扩大国地税联合征管范围，加强与工商、财政、国土与房地产等相关部门的信息采集传递。再次，健全数据采集技术手段。要在社会范围内不断推广各种税控装置，实时控制纳税人生产经营的实际情况。并设计综合调查表，对企业工艺流程、主要资源消耗、工资计算方法等动态信息进行及时采集。总之，控制企业所得税管理的漏洞至关重要，税务部门要采取严厉措施予以控制，最大化地保障社会效益！【参考文献】[1]谢旭人.中国税收管理[M].北京：中国税务出版社，2005.[2]孟庆启.中国税务管理现代化概论[M].北京：中国税务出版社，2005.
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作者：邓悦来源：《中国乡镇企业会计》2015年第7期
邓悦
近些年，随着互联网大面积普及和电商的迅速发展，网上零售市场交易已成为国民经济的重要组成部分。2014年，由易观智库发布的“中国互联网产业核心数据盘点报告”显示，中国网上零售市场交易额28637.2亿元，以年均45%的速度增长。伴随着越来越多的电商开展的网络促销风暴，网上零售业务已经渗透到大众生活的方方面面。然而，由于电子商务异地交易、小额交易、无形产品比重逐步提高的特点，传统发票已经难以满足新时代下税收监管的要求，税源监控和税收管辖权都难以得到保障，电子发票有助于在新形势下保证税收征收，推行电子发票势在必行。此外，传统发票的低效操作已经难以满足新兴电子商务企业生产销售等各个方面的高效运转，推行电子发票是市场倒逼税务征管体制的结果。
一、电子发票的发展现状
(一)电子发票的定义
目前，我国还没有电子发票的权威定义。欧盟将电子发票定义为：电子发票是借由电子数据交换(electronicdatainterchange,EDI)将电子发票由卖方系统传至买方系统。具体流程如下：发票在卖方的系统里根据逻辑信息及订单自动生成，在经由EDI系统传至买方，买方系统可自动将发票登记入帐。根据“台湾财政部赋税署”的定义,电子发票是由营业人用计算机开立的。利用网际网络传输的统一发票。上述定义表明，电子发票是由税务机关发行，遵守统一标准的买卖双方纳税凭证的电子化发票。
（二）电子发票国内外的发展
电子发票始于21世纪，至今在世界范围内已有60多个国家和地区以法律法规的形式赋予了电子签名和电子发票合法地位。作为以票控税的国家及地区，欧盟、新加坡、台湾地区电子发票发展的较为成熟；作为非以票控税的国家，美国通过加强对金融交易信息的分析来监管税收，发票的主要功能是经济交易与事项的凭证。2012年，全球共开出175亿张电子发票，且以20%的增长率逐年增长。
欧盟新的增值税法将于2013年1月1日正式实施，该法律赋予了电子发票和纸质发票同等的法律地位。新加坡规定所有公立学校和政府部门对外支出只能接受电子发票，该电子发票工程使92%用户收益，53%用户提高经营效率。台湾地区对电子发票的推广采用分布落地政策，先从B2B开始，再是B2C与B2G；在每种模式内部也采用分布方式，如B2C电子发票先推行至网络购物、电视购物等非实体店，最后再覆盖所有实体店。关于电子发票的存储介质，主要有“共通性载具—手机条码”及“icash”、“悠游卡”等内含芯片的信用卡作为发票载具。美国除了海关发票，没有统一的官方制发票。美国税务部门通过先进的银行结算制度来全面掌握每家公司的税收，账册发票只是辅助监测工具。
相对于电子发票在国外的成熟应用，我国电子发票发展相对落后，虽然已在部分城市和部分企业展开试点，但相对发票的整体来说还是九牛一毛，需要大力推行电子发票的应用，赶上电子发票在国际上的发展潮流。
二、电子发票的影响
不论国内还是国外，现代还是古代，税务都是国家对社会资源进行管理、调控、配置的最重要的手段之一，电子发票的意义已经超越其功能本身，影响力也并不只是局限于电商，而是整个社会生产部门。从宏观层面上来看，推行电子发票不仅经济环保、吻合大数据时代的潮流，还有助于提升征税效率、推动我国税收体制改革，实现税务公平、公正、公开、透明；从微观层面上来讲，推行电子发票有助企业优化财务管理流程，有助于消费者维护自身权益。
（一）加强税收监管
电子商务不仅继承了传统商务中各个征税环节效率低、成本高的缺陷，还产生新的问题，如无店铺销售模式减弱企业注册动力，面向个人销售使得不开票现象更加普遍，产品无形话使得税种模糊，异地交易大幅上升造成税源流失和税收管辖权冲突，这些都降低了“以票控税”有效性。
在电子发票制度下，纳税人在线开具发票，发票的涉税信息可实时通过税控管理系统传到税务局税控管理平台和税务监管系统。电子发票的传递机制有助于加强对电子商务的税收征管，保证核税依据的真实准确，简化税收申报程序，方便了纳税人纳税。此外，电子发票的传递机制从源头上遏制企业发票数据不真实、使用纸质假发票、填写发票不规范等问题，保证税收征管的及时有效、发票内容的真实规范，有效的遏制和打压开具“阴阳发票”和买卖假发票的现象。
（二）简化纳税工作
电子发票实行全程线上操作，极大的简化了纳税工作。纳税人只需要在电脑终端上向税务管理平台提出申请，审核通过后，税控管理系统会自动提供相关信息。纳税人不再需要到税务局排队等候，大大节省了纳税人花在领取、开具发票等相关工作的时间，简化了领取、开具纸质发票所需要的繁复的操作流程，减少错误出现的概率。
此外，电子发票还可提高工作效率，以开错发票红字冲抵为例，企业开错的发票要如数送去税务局冲抵，税务人员要逐笔审查，浪费财务人员和税务人员的时间，而电子发票的纠错只需用鼠标轻点几下便可轻松解决，这对于劳务和货物交易频繁的企业非常实用。
（三）优化财务管理流程
在传统纸质发票制度下，发票的传递流程为：供应商—客户—财务系统—附于凭证，该流程繁琐耗时，财务人员的很大一部分时间都浪费在整理发票、核对发票、黏贴发票这些机械性的工作上，从而真正投入到沟通交流、财务分析、解决流程中需要人的主观能动性的问题上的时间有限，加大了财务人员的负担，阻碍财务人员发挥其应有的积极作用。随着信息技术的不断发展以及人们对电子发票的需求不断加大，涌现出各种各样的电子发票流程，这些流程都不同程度的优化财务管理流程，减轻财务人员机械重复性的工作。
（四）节约成本，保护环境
电子发票的推广及普及有助于为企业节约成本。近年来，越来越多的电商因为成本的压力纷纷转向电子发票。目前，在电子商务领域包括京东、1号店、唯品会、苏宁易购等都在企业内推广电子发票的使用。
近些年来中国经济发展迅猛，但也带来很多环境问题如大量树木被砍伐。众所周知，造纸需要大量的树木，每年我国光是制作纸质发票需要木材数量之大让人难以想象，如果用电子发票取代纸质发票，将会为国家节约大量木材。电子发票在为企业节约成本的同时，也带来了巨大的环境保护效益。仅就京东来说，现每年要投入5000万在纸质发票的使用上，全面应用电
全面推行电子发票对企业的影响
作者：秦松来源：《商情》2017年第41期
[摘要]电子发票是信息化、电子商务等发展的产物，是发票在网络化基础上的电子化、虚拟化和无纸化。本文分析了电子发票给企业财务工作带来的机遇和挑战，然后给出一些相应对策。
[关键词]电子发票；企业
一、电子发票的概论
电子发票是指开具或收取数据电文形式的收付款凭证。与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。电子发票主要有三个特点：有利于企业节约经营成本，有利于消费者保存使用发票，有利于税务部门规范管理和数据应用。
二、电子发票给企业带来的机遇
（一）降低了企业的经营成本
由于我国实行以票控税，而增值税是我国的重要税收收入，所以对增值税发票的管理极其严格。所以企业的遵从成本很高。当全面施行电子发票了纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行，节约了邮费，节约了会计人员来回去税务机关的成本和聘请专业机构的成本。
（二）提高企业财务管理能力
一方面提高了财务人员的办公效率。以前发票的手工开具效率很低还容易犯错。而现在电子发票在业务发生时自动生成，极大地提高了开票的效率。以前收到发票要专门整理汇总，并作为原始凭证放在记账凭证里，需要大量的时间，而现在电子发票的施行使财务软件改革配合，只要收到电子发票就能自动进行整理汇总，极大的提高了工作效率。
另一方面有利于解决报销难的问题。以前一些企业为了节约成本不开纸制发票。造成有些出差人员得不到发票就无法进行报销，给公司和个人都带来了麻烦。现在随着业务的发生自动生成了电子发票，出差人员可以自行在网上打印，所以带了方便。
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（三）提高企业的规模经营。以前都是纸制发票，开票慢、成本高，且容易错，造成企业相关的管理成本很高。而电子发票施行的一切都可以会电脑解决，下面分公司开的票总部立即就能看到，可以进行监督管理。企业进行系统管理有利于企业的规模化发展，以及风险管控。
三、电子发票经企业带来的挑战
（一）发票的安全性问题
现在是信息时代纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。而且电子发票也是在电脑储存，假如一旦电脑发生被黑或者其他技术问题，造成电子发票消失，很可能造成税务风险和信用风险。
（二）电子发票和纸制发票并存的一些问题
现在是电子发票和纸制发票具有相同的效用，但并没有全部要求所有的发票都用电子发票。所以有的企业用电子发票，有的不用，有点用一些。这造成有些企业可能不愿接收电子发票，而给其他企业带来很多麻烦。
（三）企业会计凭证配套问题
我国传统记账方式都是纸制作账，发票作为重要的原始凭证都必须附在记账凭证后面。假如只是发票电子化储存而凭证不电子化储存，为了做账还是要把电子发票打印出来作为原始凭证。纸制记账凭证，在一般制造企业分为记账凭证费用凭证付款凭证收款凭证，数量众多，每月都要用大量的时间进行打印装订储存，得专门储存，会计凭证一般要保存10年，所以成本很高。所要说单只是发票电子化储存不行，还要考虑凭证电子化储存。
（四）提前的纳税时间，可能对企业资金周转造成影响
以前企业一般会在纳税义务发生后一段时间开票，所以纳税时间也会推迟一段时间，起到了延期纳税的作用。但现在电子发票是在纳税义务发生时就自动生成，所以纳税时间就提前了，还可能因为提前纳税而对企业的资金的周转造成很大的影响。
（五）增加了税务风险
以前都是人工开票后一段时间预缴税款，而多数开票时间比纳税义务发生时要晚。而现在电子发票是在纳税义务发生时就自动开票，但会计人员习惯这个流程需要一段时间，所以很可能造成晚缴税款。而给企业造成成损失和信用风险。
（六）可能增加取得发票的成本
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如一些企业为了节约成本不对每一个人开发票，而施行需要发票自己去网上打印。许多出差的人员因为没打印发票所以不能报销，给其带来不便。
（七）可能增加一些电商的成本
以前为大力促进了我国电子商务的发展对电商企业很少征收增值税。而全而推行电子发票后，只要业务发生就自动生成发票，税务机关以票控税。所以就要对这些电商征税，必然加重其成本。成本会反映在价格里，价格必会上涨。上涨后就会降低其对实体店的优势。
（八）相关系统兼容性的问题
电子发票系统与企业的财务软件系统，以及企业的其他相关的办公系统，不一定兼容。因为电子发票是一个新的东西，假如于其他系统不兼容则会浪费办公人员的时间和其他成本。需要聘请相关专业人事，对相关财务系统和其他办公系统进行升级，以适应电子发票。这过程肯定会给企业带来成本。
四、结论和建议
（一）加强电子发票安全管理
首先税务机关要在国家法律内建立完善安全的电子发票系统，让发票的开具认证储存都能处于税务机关的监督下，都能保证其安全保密。企业便用电于发票需要对安全性方面有所投人，以保证企业对收到的电子发票要能明确其来源，并且要能保护数据不受篡改，建设网络安全防备。
（二）加强会计凭证电子化
国家应该出相关会计凭证电子化的法律，保证凭证可以电子化并电子化储存。相关财务软件公司要进行改进其系统，让电子发票可以自动进行整理汇总。企业要建设会计凭证电子化储存。
（三）加强对电子发票相关事项的专项培训
由于会计人员及其他相关人员对电子发票不熟悉，所以要进行专项培训，让其熟悉提高企业的管理能力相关风险。
（四）企业要升级其财务软件系统
以前的财务系统不能整理汇总电子发发票，现在在电子发票全面推行后，企业要和税务机关积极沟通配合，联系财务软件供应方根据企业的实际情况，改造升级财务软件系统。要从采
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购，入库，销售等整个系统进行升级，以适应电子发票。做电子发票的自动整理汇总，提高财务工作效率。
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